Головна Дисбактеріоз Методи економічного аналізу їх застосування. Методи виконання економічного аналізу та діагностики. До кількісних методів відносяться

Методи економічного аналізу їх застосування. Методи виконання економічного аналізу та діагностики. До кількісних методів відносяться

Під методом економічного аналізу розуміється загальний підхід до вивчення явищ з метою побудови та обґрунтування системи знань. Методика - це сукупність спеціальних прийомів, що застосовуються для обробки економічної інформації.

Метод економічного аналізу базується на діалектичному матеріалізмі, що означає вивчення матеріалістичної діалектики в єдності аналізу та синтезу, дедукції та індукції, у взаємозв'язку та розвитку явищ, у виявленні протиріч господарського життя та способів їх подолання. Характерними рисамиметодом економічного аналізу є:

· Використання системи показників для вимірювання економічних явищ;

· Вибір вимірювачів оцінки в залежності від особливостей аналізованих явищ;

· Виявлення та вимірювання факторів, їх взаємозв'язку та впливу на складовий показник за допомогою використання математичних, статистичних та облікових прийомів.

Методика економічного аналізуподіляється на загальну (типову) та приватну (галузеву). Загальна методика являє собою сукупність прийомів аналітичної роботи, які однаково застосовуються при дослідженні будь-яких процесів, що відбуваються на будь-якому підприємстві, в будь-якій галузі національного господарства. Приватна методика конкретизує загальну методику стосовно особливостей певних господарських процесів. Практика економічного аналізу виробила основні методичні прийоми (рис.4)

Мал. 4. Основні методичні прийоми аналізу

Горизонтальний(тимчасовий) аналіз – порівняння кожної позиції звітності з попереднім періодом.

Вертикальний(Структурний) аналіз - визначення структури підсумкових показників з виявленням впливу кожної позиції звітності на результати в цілому.

Трендовийаналіз - порівняння кожної позиції звітності із низкою попередніх періодів та визначення тренду, тобто. основний тенденції динаміки показника, очищеної від випадкових впливів та індивідуальних особливостей окремих періодів. За допомогою тренду формуються можливі значення показників у майбутньому і, отже, ведеться перспективний прогнозний аналіз.

Аналіз відносних показників(Коефіцієнтів) - розрахунок відносин абсолютних даних звітності, визначення взаємозв'язків показників.

Порівняльний(просторовий) аналіз включає:

· Внутрішньогосподарське порівняння за окремими показниками фірми, дочірніх фірм, підрозділів, цехів;

· міжгосподарське порівняння показників даної фірми з показниками конкурентів, із середньогалузевими та середніми загальноекономічними даними.

Факторний аналіз- аналіз впливу окремих факторів (причин) на результативний показник за допомогою детермінованих чи стохастичних прийомів дослідження. Факторний аналіз то, можливо як прямим (власне аналіз), тобто. що полягає у роздробленні результативного показника на складові, так і зворотним (синтез), коли окремі елементи з'єднують в загальний результативний показник.

Умовно методи економічного аналізу можна поділити на дві групи:

· Традиційні;

· Економіко-математичні.

Традиційні методи – це методи, які використовуються з моменту виникнення економічного аналізу як самостійної науки. До них відносяться статистичні та бухгалтерські методи. Економіко-математичні включають методи, що виникли з розвитком економічного аналізу, підвищенням вимог щодо нього та появою обчислювальної техніки.

Статистичні методиекономічного аналізу:

· Статистичне спостереження - запис інформації за певними принципами та з певними цілями;

· Визначення абсолютних та відносних показників (коефіцієнти, відсотки);

· Розрахунки середніх величин: середніх арифметичних простих, зважених, геометричних;

· Обчислення рядів динаміки: абсолютний приріст, відносний приріст, темпи зростання, темпи приросту;

· Зведення та угруповання економічних показників за певними ознаками;

· Порівняння з конкурентами, з нормативами, в динаміці;

· Індексний метод впливу факторів на порівнювані показники;

· Деталізація (наприклад, продуктивність праці річна залежить, по-перше, від продуктивності годинної, по-друге, від використаного часу протягом року);

· графічні методи.

Бухгалтерськіметоди:

· Метод подвійного запису;

· бухгалтерський баланс;

· Інші бухгалтерські методи.

Економіко-математичніметоди:

· Методи елементарної математики;

· класичні методиматематичного аналізу: диференціювання, інтегрування, варіаційне літочислення;

· Методи математичної статистики: вивчення одновимірних та багатовимірних статистичних сукупностей;

· Економетричні методи: статистичне оцінювання параметрів економічних залежностей, у тому числі виробничих функцій, міжгалузевого балансу національного господарства тощо;

· Методи математичного програмування: оптимізація, лінійне, квадратичне та нелінійне програмування; блочне та динамічне програмування;

· Методи дослідження операцій: управління запасами; методи технічного зносу та заміни обладнання; теорія ігор; теорія розкладів; методи економічної кібернетики;

· евристичні методи;

· Методи економіко-математичного моделювання та факторного аналізу, які використовуються для вирішення специфічних завдань економічного аналізу.

Усі об'єкти КЕАХД знаходять своє відображення у системі показників плану, обліку, звітності та інших джерел інформації. Кожне економічне явище, кожен процес частіше визначається одним, відокремленим, а цілим комплексом взаємозалежних показників. Наприклад, ефективність використання основних засобів виробництва характеризують рівень фондовіддачі, фондомісткості, рентабельності, продуктивність праці тощо. У зв'язку з цим вибір та обґрунтування системи показників для відображення економічних явищ та процесів (об'єктів дослідження) є важливим методологічним питанням у КЕАХД. Від того, наскільки показники повно і точно відображають сутність явищ, що вивчаються, залежать результати аналізу.

За своїм змістом показники поділяються на кількісні, структури та якісні. До кількісних показників належать, наприклад, обсяг виготовленої продукції, кількість працівників, кількість відпрацьованих працівниками днів тощо. Якісні показники показують суттєві особливості та властивості об'єктів, що вивчаються. Прикладом якісних показників є продуктивність праці, собівартість, рентабельність, фондовіддача та ін.

Зміна кількісних показників обов'язково призводить до зміни якісних і навпаки. Приміром, зростання продуктивність праці забезпечує збільшення обсягу виробництва.

Показники, які у КЭАХД, за рівнем синтезу діляться також узагальнюючі, приватні і допоміжні (непрямі). Перші застосовуються для узагальненої характеристики складних економічних явищ і представлені переважно у формах звітності. Приватні показники відображають окремі сторони, елементи явищ, що вивчаються, і процесів. Часткові показники розраховуються найчастіше за допомогою звітних показників. Наприклад, узагальнюючими показниками продуктивності праці є середньорічне, середньоденне, годинне вироблення продукції одним працівником. До приватних показників продуктивності праці ставляться витрати робочого дня виробництва одиниці виробленої продукції певного виду чи кількість виробленої продукції за одиницю робочого дня. Допоміжні (непрямі) показники використовуються для повнішої характеристики того чи іншого об'єкта аналізу. Наприклад, кількість робочого дня, витраченого на одиницю виконаних робіт.

Аналітичні показники поділяються на абсолютні та відносні. Абсолютні показники виражаються у грошових, натуральних вимірниках чи через трудомісткість. Відносні показники показують співвідношення будь-яких двох абсолютних показників. Вони визначаються у відсотках, коефіцієнтах чи індексах.

Абсолютні показники у свою чергу поділяються на натуральні, умовно-натуральні та вартісні. Натуральні показникивиражають величину явища у фізичних одиницях виміру (маса, довжина, обсяг і т.д.). Умовно-натуральні показники застосовуються для узагальненої характеристики обсягів виробництва та реалізації продукції різноманітного асортименту (наприклад, умовні пари взуття у взуттєвій промисловості, тисячі умовних банок на консервних підприємствах, умовні кормові одиниців сільському господарстві). Вартісні показники показують величину складних за складом явищ у грошовому вимірі. У разі товарного виробництва, дії закону вартості вони мають значення.

При вивченні причинно-наслідкових зв'язків показники поділяються на факторні та результативні. Якщо той чи інший показник розглядається як результат впливу однієї чи кількох причин і виступає як об'єкт дослідження, то щодо взаємозв'язків він називається результативним.

Показники, які визначають поведінку результативного показника та виступають як причини зміни його величини, називаються факторними (або приватними узагальнюючими показниками)

За способом формування розрізняють показники:

· Нормативні (норми витрати сировини, матеріалів, палива, енергії, норми амортизації, ціни та ін);

· Планові (дані планів економічного та соціального розвиткупідприємства, планові завдання (внутрішньогосподарським підрозділам);

· Облікові (дані бухгалтерського, статистичного, оперативного обліку);

· Звітні (дані бухгалтерської, статистичної та оперативної звітності);

· аналітичні (оціночні), які обчислюються в ході самого аналізу для оцінки результатів та ефективності роботи підприємства.

Усі показники, що використовуються в аналізі, взаємопов'язані та взаємообумовлені. Це випливає із реально існуючих зв'язків між економічними явищами, що вони описують.

У комплексному аналізі фінансово- господарської діяльностіПідприємства використовуються різні технічні прийоми та способи (таб.3).

У цьому посібнику буде використовуватися лише частина перерахованих способів: традиційні та деякі способи детермінованого факторного аналізу.

Мал. 4. Способи та прийоми економічного аналізу

Порівняння- Прийом, що дозволяє висловити характеристику явищ через інші однорідні явища. У комплексному економічному аналізі застосовуються порівняння звітних показників із плановими, з показниками попередніх періодів, порівняння показників роботи підприємства з показниками підприємств-конкурентів, із середньогалузевими даними тощо. Застосування прийому порівняння вимагає забезпечення сумісності порівнюваних показників.

Зведення та угруповання. Шляхом зведення можна підбити загальний підсумок впливу різних чинників випуск продукції, зниження собівартості тощо. Шляхом угруповання виділяють серед явищ, що вивчаються, характер групи за тими чи іншими ознаками. Згруповані дані, оформлені у вигляді таблиць, є формою раціонального викладу цифрових характеристик, полегшують висновки аналізу.

Графічний. В економічному аналізі застосовуються майже всі види графіків: діаграми порівняння, діаграми часових рядів, криві розподіли тощо. Графічні методи дозволяють швидко охопити та осмислити співвідношення та зв'язки досліджуваних показників, визначити тенденції розвитку, охарактеризувати структуру явища.

Балансові ув'язування (балансовий метод).Метод, у якому сума чинників, які впливають результат, має дати суму результату. Наприклад, складається товарний баланс визначення суми реалізації товарної продукції і на аналізу впливу різних чинників цієї продукції.

Середні та відносні величини. Середні величини узагальнюють відповідну сукупність типових, однорідних показників, явищ, процесів. Типи середніх величин: середньоарифметичні (прості та виважені), середньогармонічні, середньогеометричні тощо).

Відносні величини відбивають співвідношення величини досліджуваного явища з величиною будь-якого іншого явища чи величиною цього явища, але взятої інший час чи з іншому об'єкту. В аналізі використовуються такі види відносних величин:

· Відносні величини динаміки - характеризують зміну показника в часі і використовуються в горизонтальному аналізі показників (темпи зростання та приросту, виражені у відсотках);

· Відносні величини структури - це частка (питома вага) частини загалом, виражена у відсотках чи коефіцієнтах. Використовуються у вертикальному аналізі;

· Відносні величини координації - представляють співвідношення частин цілого між собою;

· Відносні величини інтенсивності - характеризують ступінь поширеності, розвитку будь-якого явища у відповідному середовищі;

· Відносні величини ефективності - це співвідношення результату або ефекту з ресурсами, їх джерелами чи витратами.

Способи детермінованого факторного аналізує методику дослідження впливу чинників, зв'язок яких із результативним показником носить функціональний характер, тобто. коли результативний показник представлений у вигляді твору (мультиплікативна факторна модель), частки (кратна факторна модель), суми (адитивна факторна модель) або їх комбінації (змішана факторна модель). Даний вид факторного аналізу найбільш поширений, оскільки, будучи досить простим у застосуванні (порівняно зі стохастичним аналізом), дозволяє усвідомити логіку дії основних факторів розвитку підприємства, кількісно оцінити їх вплив, зрозуміти які фактори і в якій пропорції можливо і доцільно змінити підвищення ефективності виробництва. Відбір факторів для аналізу є важливим та відповідальним процесом. При цьому зазвичай виходять з того, що чим більше факторів моделі, тим точніше будуть результати аналізу. Чинники повинні становити комплекс, у якому враховано їхню взаємодію. З іншого боку, необхідно виділення основних, визначальних чинників.

В аналізі взаємопов'язане дослідження впливу факторів на величину результативного показання досягається за допомогою їхньої систематизації. Класифікація факторів потребує виділення ознак класифікації.

За своєю природоюфактори поділяються на природно-кліматичні, соціально-економічні та виробничо-економічні; за ступенем впливуна результативний показник - на основні та другорядні; залежно від людини- на об'єктивні та суб'єктивні; за часом дії- на постійні та змінні; за характером дії- на інтенсивні та екстенсивні; за властивостями явищ, що відображаються- на кількісні та якісні; за своїм складом- на прості та складні; по можливості зміни- на вимірні та незмірні; з ієрархії- На фактори першого, другого і т.д. порядку.

Зі способів детермінованого факторного аналізуми переважно розглядатимемо лише способи, засновані на методі елімінування. Елімінувати - отже усунути, відхилити, виключити вплив всіх чинників на величину результативного показника, крім одного. Цей метод виходить з того, що всі фактори діють окремо і тому можна окремо простежити їх вплив.

У детермінованому аналізі виділяють такі типи моделей, що найчастіше зустрічаються:

1. Адитивні моделі:

Адитивна модель представляє показник (зазвичай синтетичний), отриманий шляхом складання складових його частин. При цьому кожна із складових частин показника повинна обов'язково мати самостійне економічне значення.

2. Мультиплікативні моделі:

Застосовуються, коли результативний показник є добутком кількох факторів.

3. Кратні моделі:

Застосовується, коли результативний показник одержують розподілом одного факторного показника на величину іншого.

Опис об'єкта, що вивчається, за допомогою системи показників є першою стадією аналізу, умовою успішного його проведення. Для пізнання та вивчення сутності економічних явищ необхідно розкрити закономірності формування та зміни показників, що характеризують ці явища, що забезпечується відповідними методами обробки даних, методами економічного аналізу

Метод аналізу – це спосіб дослідження процесів функціонування та розвитку суб'єкта господарювання та визначення закономірностей зміни будь-якого явища.

Залежно від завдань та напрями аналізу його зміст, порядок проведення та оформлення результатів можуть бути різними. Це передбачає розробку методів аналізу, а також визначення приватних методик з урахуванням специфіки аналізованої галузі діяльності та організаційно-технічних особливостей виробництва. У практиці господарського керівництва найбільше широко використовуються такі методи аналізу: порівняльний, за відхиленнями показників, динамічний, факторний, розчленовування, балансовий, підстановок та ін.

Порівняльний аналіз

Розрізняють внутрішньовиробничі та міжвиробничі порівняння. За допомогою перших розглядаються один об'єкт та його внутрішні зв'язки та зіставлення, другі дозволяють порівнювати групу однорідних об'єктів. Міжвиробничий аналіз отримав назву міжзаводського, але його принципи можуть бути поширені на об'єднання, цехи.

Основними напрямками міжзаводського аналізу можуть бути:

1) визначення стійкого рівня та темпів зміни основних техніко-економічних показників;

2) виявлення резервів виробництва шляхом порівняння з найкращими досягненнями аналогічних об'єктів;

3) вивчення та узагальнення передового досвіду та можливостей його використання на порівнюваних підприємствах;

4) оцінка ефективності діяльності виробничих підрозділів з урахуванням найкращих сучасних досягнень на аналогічних об'єктах;

5) визначення оптимальних умовфункціонування порівнюваного об'єкта.

При проведенні міжзаводського аналізу, перш за все, проводиться вибір та обґрунтування однорідної сукупності факторів та аналізованих об'єктів. Для цього необхідно:

· Вибрати близькі за конструктивно-технологічними параметрами види продукції, однорідні за галузевою належністю та організаційно-технічними характеристиками підприємства або цехи, однотипні види робіт тощо;

· Визначити загальну для зіставних об'єктів базу порівняння, в якості якої виступають проектні показники, нормативний рівень окремих показників, або рівень роботи одного з об'єктів.

Порядок проведення міжзаводського аналізу зводиться до наступних етапів роботи:

1) визначення завдань та основних напрямів проведених порівнянь;

2) вибір масиву та номенклатури використовуваної при порівнянні інформації;

3) елімінування (виключення) факторів, що визначають відмінність у порівнюваних об'єктах;

4) проведення міжоб'єктних зіставлень;

5) зіставлення показників із обраною базою чи «еталоном» для порівняння;

6) оформлення висновків порівняльного аналізу.

Міжоб'єктні зіставлення проводяться найчастіше під час аналізу організаційно-технічного рівня підприємства міста і результатів його. Проведення зіставлень підсумкових комплексних показників забезпечує об'єктивну оцінку діяльності. У тому випадку, коли зіставлення проходять за ширшим колом показників, включаючи приватні, може бути виявлено причину розриву, відхилень та змін у підсумках роботи окремих об'єктів. Для правильного застосування методу порівнянь необхідно забезпечити сумісність показників роботи об'єктів, що аналізуються.

Крім того, метод, що розглядається, може використовуватися:

1) щодо порівняння роботи як великих одиниць загалом, а окремих однотипних виробництв (ливарних, ремонтних, механічних цехів тощо.);

2) порівняння виробництва як виробів загалом, а й окремих напівфабрикатів, деталей;

3) зіставлення як підсумкових кількісних, а й приватних якісних показателей;

4) для використання економіко-математичних методів.

Однією з умов проведення порівнянь є застосування однакової методики розрахунку порядку вимірювання показників, що використовуються для аналізу, а також тотожність періодів часу, за які обробляються показники.

Для розширення меж сумісності можливе проведення аналізу за групами об'єктів, попередньо виділеними залежно від будь-якої ознаки (розміру підприємства, спеціалізації, рівня технічної оснащеності тощо).

Великий інтерес має вибір як основу порівняння спеціального нормативного стандарту. У межах одного підприємства у його ролі можуть бути норми чи нормативні величини показників. Можливе також використання як бази порівняння показників потужності виробничої ланки та всіх похідних від неї показників (фондовіддачі, продуктивності праці тощо).

Аналіз по відхиленням показників

Аналіз по відхиленням показників – це один із основних методів аналізу об'ємних показників: випуску продукції, чисельності працівників, прибутку, фонду заробітної плати, кошторису витрат тощо. Основний зміст даного методу зводиться до виявлення структури аналізованого показника та відхилень від базового рівня, прийнятого як норматив. При цьому виявляються причини виявлених відхилень. Так, наприклад, при аналізі фонду заробітної плати найважливішим завданням є визначення абсолютного перевитрати або економії фонду, за всіма основними його складовими: основною заробітною платою за тарифом, доплатами, сумою премій, іншими виплатами тощо.

Порядок проведення аналізу за цією методикою включає:

1) визначення структурного складу аналізованого показника (елементів кошторису витрат, складу прибутку тощо);

2) вибір основи порівняння для аналізу. При цьому базою порівняння використовується або планова величина, або фактичний рівень показника за минулі періоди;

3) визначення відхилень за основними елементами показника;

4) складання балансу відхилень.

Методика аналізу щодо відхилень показників широко використовується при аналізі фінансових та виробничих результатів роботи підприємств.

Цей аналіз дозволяє найбільш повно розкрити і оцінити зміни, що відбуваються в роботі об'єкта, провести контроль за дотриманням фінансової дисципліни і т.д.

Аналіз по відхиленням успішно поєднується з контролем за дотриманням структурного складу показників. Так, при аналізі фонду заробітної плати як база для розрахунку відхилень може бути використаний нормативний склад заробітної плати і т.д.

Динамічний (ретроспективний) аналіз

Побудова динамічного ряду базується на безлічі різночасних спостережень того самого явища. Його використання в аналізі дозволяє виявити стійкі темпи зміни показника, що аналізується, спрогнозувати тенденції його подальшого розвитку. Залежно від особливостей об'єкта, що вивчається, ряд може бути побудований з абсолютних і відносних величин, фактичних значень показника на якийсь конкретний момент або середніх величин. Найкращі результати зазвичай дає вирівняний ряд, з якого виключені випадкові відхилення. Особливе місце у динамічному методі займають темпові ряди.

Вивчення об'єкта у поступовій динаміці дозволяє виявити тенденції його розвитку, основні намічувані зміни, тобто. робить аналіз базою для здійснення заходів щодо прискорення прогресивних тенденцій його розвитку.

Метод розчленування

p align="justify"> Метод розчленування широко використовується при аналізі окремих сторін діяльності підприємств. p align="justify"> Особливе значення має правильне розчленування комплексних синтетичних показників на більш прості, приватні, аж до простих економічних елементів. Чим простішими будуть складові елементи досліджуваного явища, тим конкретніше рекомендації аналізу та глибше проникнення зміст явища, розуміння його сутності.

Розчленування може бути просторовим та смисловим. У першому випадку вивчається як виробниче ланка загалом, а й його частини; у другому – кожен підсумковий показник роботи підприємства розкривається через низку більш приватних, простих (наприклад, фондовіддача представляється через інтенсивне та екстенсивне використання фондів; рентабельність – через ціни, собівартість, фондовіддачу і т.д.).

Розчленувавши об'єкт, що вивчається на ряд більш простих і частих, необхідно відтворити його як єдине ціле, синтезувати. З цією метою може використовуватися балансовий метод, який є зворотним боком розчленування.

Балансовий метод дозволяє порівнювати потреби виробництва та наявність резервів, звести і визначити сукупний вплив всіх факторів, що викликають зміну явища, що аналізується. Балансовий метод синтезує результати аналізу. Розвитком балансового методу є матричні моделі.

Метод підстановок та елімінування

Представивши явище як функцію від низки простих елементів, чинників, необхідно виявити механізм формування. Це може бути реалізовано за допомогою методу підстановки та послідовного елімінування.

Метод підстановок дозволяє послідовно вивчити впливом геть аналізований об'єкт всіх чинників, які визначили його стан, показати, як під впливом кожного з чинників може змінитися явище чи як можна досягти потрібного рівня показника.

Використання методу підстановок супроводжується послідовним елімінуванням факторів. При елімінуванні послідовно кожен чинників сприймається як змінний при закріпленні постійному рівні решти.

Широке використання розчленування, підстановок та елімінування дозволяє глибше розглянути природу та сутність аналізованого явища.

Методи розчленування, підстановок, послідовного елімінування та балансовий комплексно пов'язуються при використанні факторного методу аналізу.

Факторний аналіз

Для аналізу якісних підсумкових показників роботи підприємств, їх підрозділів найпоширенішою та найефективнішою є методика факторного аналізу. В її основі лежать методи розчленування, підстановки та послідовного елімінування. Такий аналіз дозволяє розкрити процес формування результатів роботи, причини зміни показників та допомагає визначити найефективніші напрями цих змін.

Факторний аналіз проводиться у такому порядку:

1) обґрунтування вимірювання та розрахунку аналізованого показника;

2) розчленування аналізованого показника на елементарні (приватні, неподільні) складові та обґрунтування факторів, що визначають рівень даного показника;

3) визначення взаємозв'язку аналізованого показника з чинниками, тобто. виведення формул цього взаємозв'язку;

4) розрахунок впливу кожного фактора на аналізований показник;

5) сукупне вивчення впливу виділених чинників на аналізований показник.

Факторний аналіз є достовірним. Однак при його використанні може бути прийнято для аналізу обмежену кількість факторів (показників технічного та організаційного рівня підприємства, використання ресурсів тощо). Его дає можливість відповісти на питання про причини зміни рівня аналізованого показника, але не дає уявлення про глибинні фактори його формування. Вплив всіх факторів має бути кількісно виражено, що іноді утруднено (наприклад, місце розташування підприємства, особливості видів сировини, що споживається і т.д.).

У обсяг аналізу може бути включені ті чинники, що з аналізованим показником у функціональної зв'язку, тобто. коли кожному певному значенню чинника відповідає єдине значення досліджуваного показника (наприклад, під час аналізу фондовіддачі немає можливості включити до розрахунку віковий склад устаткування, його технологічну структуру, фондовооруженность тощо.).

Оскільки самі фактори досить тісно між собою пов'язані та взаємозумовлені, то часто може виникнути повторний рахунок. При цьому цей спосіб є перспективним.

Метод економічного аналізу є спосіб системного, комплексного вивчення, вимірювання та узагальнення впливу окремих факторів на результати фінансово-господарської діяльності підприємства, що здійснюється за допомогою обробки спеціальними прийомами наявних у розпорядженні аналітика джерел економічної інформації.

З особливостей методу економічного аналізу випливає ряд спеціальних способів та прийомів, які використовуються при проведенні комплексного економічного аналізу.

При проведенні економічного аналізу застосовуються різні способи та прийоми. У літературі можна зустріти різні класифікації методів економічного аналізу. Найбільш простий з них поділ, що використовуються в ході аналітичного дослідження прийомів на дві основні категорії:

1) Класичні прийоми економічного аналізу;

2) Використовувані в економічному аналізі моделі розроблені в рамках інших наук.

До першої групи можна віднести: порівняння, балансовий метод, факторний аналіз, метод ланцюгових підстановок та абсолютних різниць тощо. Як основні методи запозичені економічним аналізом з інших наук можна виділити статистичні та економіко-математичні методи. До статистичних методів належать методи середніх та відносних величин, угруповання, індексний метод та ін. Економіко-математичні методи включають: кореляційний аналіз, регресійний аналіз, методи оптимізації (симплекс-метод, теорія ігор та ін) тощо. Розглянемо докладніше методи аналізу найчастіше використовувані під час аналізу фінансової звітності.

Порівняння- найбільш ранній та найпоширеніший спосіб аналізу Найбільш ранній та найпоширеніший спосіб аналізу. Спосіб порівняння заснований на зіставленні явищ, за допомогою якого виявляються їх загальні рисита відмінності. В економічному аналізі спосіб порівняння вважається одним із найважливіших, з нього і починається аналіз. Існує кілька форм порівняння: порівняння з плановими та нормативними значеннями показників, порівняння фактичних даних з даними минулих років, порівняння показників роботи досліджуваного підприємства із середніми даними по галузі та з даними кращих підприємств, порівняння результатів діяльності до та після зміни будь-якого фактора з метою визначення впливу факторів та підрахунку резервів. У економічному аналізі розрізняють такі види порівняльного аналізу: горизонтальний, вертикальний, трендовий. Горизонтальний аналіз використовується визначення абсолютних і відносних відхилень фактичного значення аналізованих показників від своїх базисної величини. За допомогою вертикального аналізу вивчається структура об'єкта, що досліджується. Шляхом визначення частки його складових частин, виявлення їх змін під впливом різних чинників та вплив цих змін до рівня результативного показника. Трендовий аналіз застосовується щодо відносних темпів зростання і приросту показників за кілька років до рівня базисного показника, насправді є вивчення тієї чи іншої показника у поступовій динаміці. Одним з найбільш істотних недоліків способу порівняння та його неодмінною умовою сумісність за змістом та структурою аналізованих показників. Задля більшої сумісності допускаються розрахункові коригування планових показників. Зокрема, необхідно перераховувати планову суму витрат за статтями витрат, що залежить від обсягу виробленої та реалізованої продукції на фактичний випускати продукцію. Порівняння з даними минулих періодів часу також широко застосовується в ході економічного аналізу. Воно проявляється в порівнянні господарських показників поточного дня, декади, місяця, кварталу, року з аналогічними показниками попереднього періоду. Проведення такого аналізу утрудняється порушенням умови сумісності даних. Порівняння з найкращими результатами, Передовий досвід і т.д. може здійснюватися як у межах самого підприємства, і поза ним. Усередині підприємства базою для порівняння є показники роботи кращих цехів, ділянок, працівників; поза підприємством - показники роботи найкращих підприємств галузі, що працюють у приблизно однакових умовах. В економічному аналізі досить часто порівнюють показники роботи підприємства із середніми показниками, наприклад по галузі, але і тут повинні дотримуватися певних умов і вимог. Якщо у зведеній ланці об'єднуються різні за своїм виробничим профілем підприємства, то середні показники повинні обчислюватися за кожною однорідною групою підприємств.

Балансовий метод– Балансовий метод широко використовується у бухгалтерському обліку, статистиці та плануванні. Застосовується і у господарську діяльність підприємств. Своєю назвою балансовий метод завдячує бухгалтерському балансу, який був одним із перших історичних прикладів ув'язування великої кількості економічних показників двома рівними сумами підсумків. Особливо поширене використання методу при аналізі правильності розміщення та використання господарських засобів та джерел їх формування. на промислових підприємствахНаприклад, за допомогою цього методу аналізується використання робочого часу, верстатного парку та виробничого обладнання, рух сировини, напівфабрикатів, готової продукції і т.д. Покажемо застосування балансового методу з прикладу товарного (сировинного) балансу, що складається на підприємствах майже всіх галузей промисловості. Формула його така:

Зо + П = Р + В - З1 де

Зо, З1 - запас товарів початку і поклала край звітний період,

П - надходження товарів за звітний період,

Р - реалізація товарів у звітному періоді,

В - інше вибуття товарів у звітному періоді (природне зменшення, уцінка тощо)

Кожну з перерахованих величин можна як алгебраїчну суму інших. Сам товарно-сировинний баланс дозволяє зробити важливі аналітичні висновки, особливо якщо він складається не лише загалом, а й за окремими групами сировини.

Балансовий метод широко застосовується у економічному аналізі як і допоміжний метод. Зокрема, цей спосіб використовується при перевірці правильності визначення впливу різних факторів на зміну величини результативного показника. У даному випадку його використання засноване на тому, що в детермінованому аналізі алгебраїчна сума величин впливу окремих факторів повинна дорівнювати величині зміни результативного показника. У деяких випадках балансовий метод може бути використаний для визначення величини впливу окремих факторів на зміну величини результативного показника. Такий підхід можливий наприклад у тому випадку, коли відомо сукупний вплив на величину результативного показника двох факторів та вплив одного з них. В цьому випадку вплив другого фактора визначається шляхом віднімання із суми сукупного впливу двох факторів відомої величини впливу одного з них. Такий спосіб називають також сальдовим.

Факторний аналіз– Результати господарської діяльності будь-якого підприємства складаються під впливом певних причин чи факторів. Деякі їх прямо впливають зміну величини, інші – лише опосередковано. Наприклад, зміна обсягу промислової продукції (результативний показник) прямо залежить від зміни таких факторів як продуктивність праці та чисельність роботи. Інші чинники. Наприклад, такі як зміна фонду оплати праці, енерго та механо озброєності виробництва та праці тощо. впливають зміну обсягу промислової продукції лише опосередковано. В економічних дослідженнях під фактором розуміють сукупність умов та причин необхідних для здійснення господарського процесу та отримання заданого результату. Чинники, які впливають результати господарську діяльність, можуть класифікуватися за різними ознаками. Проте, найважливішими з погляду економічного аналізу є виробничо-економічні чинники. Визначення факторів, вплив яких на зміну аналізованого показника вивчається в ході аналітичного дослідження, ґрунтується на теоретичних та практичних знаннях набутих у тій чи іншій галузі. Взаємопов'язане дослідження впливу факторів на величину результативних показників досягається за допомогою їхньої систематизації. На наступному етапі факторного аналізу визначається форма залежності, що існує між факторами та результативним показником. Наприклад, пряма чи зворотна, функціональна чи стохастична тощо. Наступний етап передбачає побудову факторної моделі, з допомогою якої вивчається вплив зміни кожного чинника зміну результативного показника. Для вирішення цього завдання в економічному аналізі використовується ряд специфічних способів (прийомів) аналізу, основних на принципі елімінування (від англ. виняток). Елімінування - це логічний прийом, за допомогою якого подумки виключається вплив на результативний показник всіх факторів, крім одного, вплив якого встановлюється в даний момент. Найбільш поширеними у практиці економічного аналізу способами, заснованими на принципі елімінування є спосіб ланцюгових підстановок та абсолютних різниць.

Спосіб ланцюгових підстановок- Ланцюгові підстановки використовують для обчислення впливу окремих чинників на відповідний сукупний показник. Ланцюгова підстановка широко застосовується при аналізі показників окремих підприємств та об'єднань. Даний спосіб аналізу застосовується у випадках, коли залежність між досліджуваними явищами має строго функціональний характер, коли вона представляється у вигляді прямої або обернено пропорційної залежності. У цих випадках аналізований сукупний (результативний) показник повинен бути представлений у вигляді суми алгебри, твору або приватного від поділу одних показників на інші. Метод ланцюгових підстановок складається з послідовної заміни базисної величини одного з алгебраїчних доданків або одного з співмножників його фактичною величиною, решта всіх показників вважаються при цьому незмінними. Алгоритм розрахунку з використанням даного методу можна представити так:

А = Х х У х Z, де А – узагальнюючий (результативний) показник; X,Y,Z - фактори, під впливом яких відбувається зміна результативного показника; А, А, А - результати послідовної заміни факторів.

Ао = Хо х Уо х Zо;

А′ = Х1 х Уо х Zо; DА(Х) = А '- Ао

А′′= Х1 х У1 х Zо; DА(У) = А'' - А'

А′′′ = Х1 х У1 х Z1; DА(Z) = А''' - А''

При розрахунку з використанням способу ланцюгових підстановок Дуже важливо забезпечити строгу послідовність заміни факторів. У практиці аналізу насамперед виявляється вплив кількісних показників, та був - якісних.Наприклад, якщо потрібно визначити ступінь впливу чисельності працівників та продуктивності праці на обсяг випуску промислової продукції, то спочатку визначають вплив чисельності працівників, а потім – продуктивності праці. У тому випадку, якщо вплив будь-якого фактора ще не визначено, до уваги береться базисна величина відповідного факторного показника, якщо вплив фактора вже визначено до розрахунку береться його фактичне значення.Характерною особливістю способу є обов'язкова рівність між сукупним впливом всіх факторів та відхиленням результативного показника від бази.Зазначені вище особливості методу ланцюгових підстановок повною мірою ставляться до способу абсолютних різниць.

Спосіб абсолютних різницьзаснований на знаходженні різниці між фактичною та базисною величиною приватних показників з наступним визначенням знайденої таким чином величини на зміну узагальнюючого показника. Алгоритм розрахунку та послідовність заміни приватних показників аналогічна способу ланцюгових підстановок, але вплив приватного показника на результативний розраховується відразу. Усі показники, що передують зміні приватного показника, що обчислюється, беруться в їх фактичному значенні. Наступні показники – у базисному. Алгоритм розрахунку виглядає так:

А = Х х У х Z, де А – узагальнюючий (результативний) показник; X,Y,Z - фактори, під впливом яких відбувається зміна результативного показника.

Ао = Хо х Уо х Zо;

DА(Х) = (Х1 - Хо) х Уо х Zо;

DА(У) = Х1 х (У1 - Уо) х Zо;

DА(Z) = Х1 х У1 х (Z1 - Zо);

DA = А1 - Ао = DA(Х) + DA(У) + DA(Z).

Під час аналізу способом абсолютних різниць особливу увагу слід звертати на знаки. Наприклад, збільшення суми іншого вибуття товарів негативно позначилося обсягом реалізації (-), хоча математичний знак визначається як позитивний (+), оскільки з більшої величини віднімається менша. Під час проведення розрахунків методом ланцюгових підстановок величини відхилень (більше, менше) збігаються зі своїми математичним виразом (+ чи -). Тому знаки доводиться ставити, виходячи з економічного сенсу.

Методи середніх та відносних величин– Господарська діяльність підприємства та її результати зазвичай представлені у формі показників, що мають кількісне та вартісне значення, які можуть бути виражені у формі абсолютних та відносних величин. Абсолютна величина показників господарську діяльність підприємства відбиває їх кількісні характеристики, подані в одиницях обсягу, ваги, вартості тощо. безвідносно до інших показників. Відповідно аналіз абсолютних змін тієї чи іншої показника зводиться до виявлення відхилення його фактичної величини від планової, розрахункової тощо. На відміну від абсолютних відносні показники відображають зміну того чи іншого показника господарської діяльності стосовно іншого (інших) показників, прийнятих за базу порівняння. Аналіз із використанням відносних величин дозволяє визначити вплив однієї з чинників господарську діяльність підприємства на величину результативного показника залежно від зміни іншого (інших) чинників. Наприклад, впливом геть зміна обсягу продукції продуктивність праці робочих (тобто. зміна виробленої робочими продукції стосовно часу необхідного її виробництво). У практиці економічної роботи поряд з абсолютними та відносними часто застосовуються середні величини. Вони використовуються для узагальнення кількісної характеристики сукупності однорідних явищ за якоюсь ознакою. Наприклад, середня вартість основних виробничих фондів, середня заробітна плата робітників і т.д. За допомогою середніх величин можна порівнювати різні сукупності об'єктів, наприклад, підприємства за рівнем оплати праці, країни за рівнем життя і т.д. В економічному аналізі найчастіше використовуються такі типи середніх величин: середньоарифметичні (прості та виважені) та середньохронологічні. Однією з переваг і водночас недоліків методу і те, що середні величини дають узагальнену характеристику явища, згладжуючи рівень впливу кращих і найгірших складових його елементів.

Метод угруповання- Угруповання є невід'ємною частиною майже будь-якого економічного дослідження. Вона дозволяє вивчити ті чи інші економічні явища в їх взаємозв'язку та взаємозалежності, виявити вплив найбільш суттєвих факторів, виявити ті чи інші закономірності та тенденції, властиві цим явищам та процесам. Угруповання передбачає певну класифікацію явищ і процесів, а також причин і факторів, що їх зумовлюють. Угруповання як метод аналізу може широко застосовуватися у концернах, акціонерних товариствах, товариствах з обмеженою відповідальністю тощо. При цьому об'єктом вивчення можуть виступати як самі підприємства, так і їхні внутрішні підрозділи та окремі господарські операції. Структурні угруповання застосовуються з їх назви щодо складу самих підприємств, і навіть структури своєї продукції. Аналітичні угруповання призначені виявлення взаємозв'язку, взаємозалежності і взаємодії між досліджуваними явищами, об'єктами, показниками. При побудові аналітичного угруповання із двох взаємозалежних показників, один розглядається як фактор, що впливає на інший, а другий як результат впливу першого. Як інформаційну основу угруповання служить генеральна сукупність однотипних об'єктів чи вибіркова сукупність. У першому випадку використовують зазвичай матеріали загальнодержавних чи регіональних переписів, у другому - типологічна вибірка.

Індексний метод- Індексний метод ґрунтується на відносних показниках, що виражають відношення фактичного рівня досліджуваного явища до його рівня у базисному періоді або до рівня аналогічного явища, прийнятого як базу. Кожен індекс обчислюється зіставленням сумісної (звітної) величини з базисною. Індекси, що виражають співвідношення безпосередньо порівнюваних величин, називаються індивідуальними (простими). Наприклад, i = р1/q1. Індекси, що характеризують досліджувану ознаку у взаємозв'язку з іншими ознаками, називаються груповими або агрегатними. Наприклад, I = Σp1q1 / Σp0q1. Такий індекс завжди складається з двох частин: індексний ознака р динаміка якого досліджується і ваговий ознака q. За допомогою вагової ознаки вимірюється динаміка складного економічного явища, окремі елементи якого несумірні. Прості та агрегатні індекси взаємодоповнюють один одного.

Як найчастіше використовуваних під час проведення економічного аналізу економіко-математичних методів можна назвати такі: метод кореляційно-регресійного аналізу, методи лінійного програмування, теорію ігор, матричні методи аналізу, методи динамічного програмування та інших. Їх докладний розгляд виходить поза рамки даного навчального посібниката розглядається у складі відповідних навчальних курсів.

аналіз - це метод дослідження та пізнання об'єктивної дії економічних законів.

Необхідно розрізняти метод економічного аналізу господарської діяльності підприємства як загальний підхід до вивчення явищ та методику економічного аналізу як сукупність спеціальних прийомів, що застосовуються для обробки економічної інформації.

Методекономічного аналізу базується на діалектичному матеріалізмі, що означає вивчення матеріалістичної діалектики в єдності аналізу та синтезу, дедукції та індукції, у взаємозв'язку та розвитку явищ, у виявленні протиріч господарського життя та способів їх подолання.

Характерними рисами методу економічного аналізу є:

використання системи показників для виміру економічних явищ;
вибір вимірювачів оцінки залежно від особливостей аналізованих явищ;
виявлення та вимірювання факторів, їх взаємозв'язку та впливу на складовий показник за допомогою використання математичних, статистичних та облікових прийомів.

Методика економічного аналізу поділяється на загальну (типову) та приватну (галузеву).

Загальна методика являє собою сукупність прийомів аналітичної роботи, які однаково застосовуються при дослідженні будь-яких процесів, що відбуваються на будь-якому підприємстві, в будь-якій галузі національного господарства.

Приватна методика конкретизує загальну стосовно певних господарських процесів, на конкретних ділянках роботи.

Практика економічного аналізу виробила низку основних методичних прийомів.

У результаті аналізу застосовується ряд спеціальних прийомів (методів) чи способів обробки економічної інформації.

Кількісні методи економічного аналізу поділяються на статистичні, бухгалтерські та економіко-математичні.

До статистичних методів економічного аналізу належать:

статистичне спостереження - запис інформації за певними принципами та з певними цілями;
визначення абсолютних та відносних показників (коефіцієнти, відсотки);
розрахунки середніх величин: середніх арифметичних простих, завислих, геометричних;
обчислення рядів динаміки: абсолютний приріст, відносний приріст, темпи зростання, темпи приросту;
зведення та угруповання економічних показників за певними ознаками;
порівняння з конкурентами, з нормативами, у поступовій динаміці;
індексний метод впливу факторів на порівнювані показники;
деталізація (наприклад, продуктивність праці річна залежить, по-перше, від продуктивності вартовий, по-друге, від використаного часу протягом року);
графічні методи

Бухгалтерські методи включають:

метод подвійного запису;
бухгалтерський баланс;
Інші бухгалтерські методи.

До економіко-математичних методів належать:

методи елементарної математики;
класичні методи математичного аналізу: диференціювання, інтегрування, варіаційне літочислення;
методи математичної статистики: вивчення одновимірних та багатовимірних статистичних сукупностей;
економетричні методи: статистичне оцінювання параметрів економічних залежностей, зокрема виробничих функцій, міжгалузевого балансу національного господарства тощо. ;
методи математичного програмування: оптимізація, лінійне, квадратичне та нелінійне програмування, блочне та динамічне програмування;
методи дослідження операцій: управління запасами, методи технічного зносу та заміни обладнання, теорія ігор, теорія розкладів, методи економічної кібернетики;
евристичні методи;
методи економіко-математичного моделювання та факторного аналізу, які використовуються для вирішення специфічних завдань економічного аналізу.

Коротко охарактеризуємо деякі з них.

Порівняння. Найважливіший метод економічного аналізу. Порівняння – прийом, що дозволяє висловити характеристику явищ через інші однорідні явища. При економічному аналізі застосовується порівняння звітних показників із плановими, з показниками попередніх періодів, порівняння показників роботи підприємства з показниками підприємств-конкурентів, із середньогалузевими даними тощо. Застосування прийому порівняння вимагає забезпечення сумісності порівнюваних показників.

Зведення та угруповання. Шляхом зведення можна підбити загальний підсумок впливу різних чинників випуск продукції, зниження собівартості тощо.

Шляхом угруповання серед досліджуваних явищ за тими чи іншими ознаками виділяють характер групи. Згруповані дані, оформлені у вигляді таблиць, є формою раціонального викладу цифрових характеристик, полегшують висновки аналізу.

Абсолютні та відносні величини. З допомогою абсолютних величин характеризуються розміри (величини, обсяги) економічних явищ. Відносні величини використовуються для характеристики ступеня виконання планів, вимірювання темпів розвитку та т.д.

Величина, отримана внаслідок зіставлення двох однорідних показників, один із яких приймається за одиницю, називається коефіцієнтом. Особливою формою відносних величин є відсотки, за яких базисна величинаприймається не 1, а 100.

Середні величини. Для узагальнюючої властивості масових якісно однорідних економічних явищ користуються середніми величинами. Середня величинавиражає відмітну особливість даної сукупності явищ, встановлює найбільш типові риси цієї сукупності.

Ряди динаміки. Для характеристики зміни рівня низки динаміки обчислюють абсолютний приріст, темпи зростання, темпи приросту. Характеристикою середнього темпу є середня геометрична з темпів.

Індекси. З допомогою індексів порівнюються дані як двох періодів, а й у кілька років. У цьому випадку використовують індекси базисні та ланцюгові. При розрахунках ланцюгових індексів кожен наступний період порівнюється з попереднім у порівнянних одиницях виміру. При розрахунках базисних індексів базу порівняння приймають за 1 чи 100, проте наступні показники виражають у коефіцієнтах чи відсотках до базисної величини.

Елімінування. Метод, з якого виключається дію низки чинників і виділяється одне із них. Здійснюється різними прийомами, зокрема і способом ланцюгових підстановок.

Деталізація. Метод аналізу, який полягає у розчленуванні економічних явищ, показників та факторів. Деталізація дозволяє, спираючись на знання економічної теорії, упорядкувати аналіз, сприяє комплексному розгляду факторів, що впливають на показник, вказує на значущість кожного з них, є основою математичного моделювання взаємозалежності різних показників і факторів.

Балансові ув'язування (балансовий метод). Метод, у якому сума чинників, які впливають результат, має дати суму результату. Наприклад, складається товарний баланс визначення суми реалізації товарної продукції і на аналізу впливу різних чинників цієї продукції.

Суцільне та вибіркове спостереження. Широко застосовується у економічному аналізі роботи підприємства. За даними вибіркових спостережень, з урахуванням методів теорії ймовірностей виявляється можливість поширення висновків протягом усього сукупність досліджуваних явищ. Наприклад, за вибірковими фотографіями робочого дня судять про використання робочого часу в цеху на заводі.

графічний метод. Зв'язок між змінними можна виразити трьома способами: таблицею, формулою та графіком. Графічний метод зображення залежності заснований на побудові діаграми (графіка).

Способи графічного зображення економічних показників різні залежно від особливостей явищ, що вивчаються. За призначенням розрізняють діаграми порівняння, хронологічні графіки, контрольно-планові графіки. За способом побудови графіки поділяються на лінійні, стовпчикові, кругові, об'ємні, координатні та ін.

Зображення співвідношення абсолютних показників. Тут зазвичай застосовується стовпчикова діаграма порівняння. Якщо в кожному з абсолютних показників треба розрізняти деякі доданки, то це можна зобразити на тій самій стовпчиковій діаграмі, розбивши кожен стовпчик на частини.

Зображення структури сукупності. Її краще відбивати з допомогою відносної величини доданків, тобто. у відсотках чи коефіцієнтах, навіщо доцільно застосування кругових діаграм.

Зображення виконання плану. Зазвичай будується у вигляді ліній та стовпчиків. Якщо позначити на лінії деякий відрізок, прийнятий за 100%, то виконання плану показується відрізком коротшим або довшим за початковий.

Зображення динаміки. Найкраще відображати за допомогою лінійних графіків, проте необхідно дотримуватися їх масштабності.

Спосіб ланцюгових підстановок. Сутність його полягає в послідовній заміні планової (базисної) величини кожного фактора величиною фактичної, починаючи з основного кількісного поступового поступу до заключного якісного. Наприклад, обсяг продукції (М) є результатом множення таких чинників, як чисельність робочих (Р), кількість днів, відпрацьованих кожним робітником (Т), тривалість робочого дня (t), годинний виробіток (r), тобто. М = Р x Т x t x r. Якщо значення факторів – планові, то результатом буде плановий обсяг продукції; якщо фактичні, те й результат виявиться фактичним. Через війну, замінюючи кожен окремий плановий чинник фактичної величиною, можна отримати величину впливу цього чинника результат.

Розрахунок виконується послідовно за такими залежностями:

М p = (Р ф - Р п) Т п x t п x r п;

(2.1)

М т = Р ф (Т ф - Т п) t п x r п;

(2.2)

М t = Р ф x Т ф (t ф - t п) r п;

(2.3)

М т = Р ф (Т ф - Т п) Д п;

(2.7)

М t = Т о.ф (t ф - t п) r п;

(2.8)

М r = t о.ф (r ф - r п);

(2.9)

М о = М р + М т + М t + М r

(2.10)

де	П п	-	планова продуктивність праці одного працюючого протягом місяця, квартал, рік;
	Р п, Р ф	-	планова та фактична чисельність працівників;
	Д п	-	денна планова продуктивність праці одного працюючого;
	r п, r ф	-	годинна планова та фактична продуктивність праці;
	Т п, Т ф	-	кількість днів, відпрацьованих одним робітником у звітному періоді відповідно до плану та фактично;
	t п, t ф	-	тривалість робочого дня відповідно за планом та фактично;
	Т о.ф	-	загальна кількість відпрацьованих усіма робітниками людино-днів фактично;
	t о.ф	-	загальна кількість відпрацьованих усіма робітниками людино-годин фактично;
	М р, М т, М t, М r	-	зміна обсягу випуску продукції за рахунок зміни відповідно до чисельності, кількості відпрацьованих одним робітником людино-днів, людино-годин, зміна середньогодинного виробітку.

Спосіб відсоткових різниць (розрахунки по різниці у рівні відсоткових співвідношень показників). Є модифікацією прийому ланцюгових підстановок і дозволяє спростити розрахунки. Використовуючи наведений вище приклад, слід уточнити, що при цьому способі розрахунок проводиться на основі відхилень у відсотках:

фактичної чисельності робітників від плану;
кількості відпрацьованих людинодні від виконання плану за чисельністю робітників;
кількості відпрацьованих людино-годин від виконання плану за кількістю відпрацьованих людино-днів;
обсягу продукції від виконання плану за кількістю відпрацьованих людино-годин.

Вплив кожного чинника зміну обсягу випуску продукції визначається за формулами (2.11)-(2.15).

Зміна чисельності робочих (М р):

Зміна кількості відпрацьованих людина-днів (М т):

Зміна кількості відпрацьованих людино-годин (Мt):

Зміна середньогодинного виробітку (М r):

Загальний вплив усіх факторів (М о):

М о = М р + М т + М t + М r.

(2.15)

Застосування методу ланцюгових підстановок вимагає чіткого представлення взаємозв'язку між показниками, що вивчаються, ясної відмінності кількісних і якісних показників, правильного визначення послідовності, коли є кілька кількісних і якісних показників. Інакше можна дійти помилкових висновків.

Розвиток економіко-математичного моделювання та швидкодіючої обчислювальної техніки суттєво розширює арсенал технічних прийомів аналізу. Економіко- математичне програмуванняє інструментом виявлення оптимальних варіантів вирішення виробничо-господарських ситуацій. Порівняння фактичного стану з оптимальним рішенням свідчить про резерви підвищення ефективності виробництва.

Для аналітичних розрахунків використовується кореляційний та регресійний аналізи,

Методи економічного аналізу- ділять на загальнонаукові та безпосередньо наукові. До перших належать методи, якими користуються всі науки. Це:

Аналіз та синтез також відносяться до загальнонаукових методів. Саме наукові методи формуються у межах окремих наук, вони деталізують і конкретизують загальнонаукові методи пізнання.

Порівняння

Порівняння - найбільш ранній та поширений спосіб аналізу. Порівняння починається із співвідношення явищ, тобто. з синтетичного акта, з якого аналізуються явища, виділяється у яких загальне і різне. Знайдене внаслідок аналізу загальне синтезує узагальнювані явища.

В економічному аналізі спосіб порівняння вважається одним із найважливіших: з нього і починається аналіз. Існує кілька форм порівняння:

з планом,
з минулим,
з найкращим,
із середніми даними.

Важлива умова порівняння показників – сумісність. Як базу для порівняння використовують:

показники минулих років;
бізнес-планові та нормативні значення;
досягнення науки та передового досвіду;
рівні показників найближчих конкурентів;
середні показники об'єктів дослідження у територіальному розрізі;
варіанти управлінських рішень;
теоретично максимально можливі, потенційні та прогнозовані показники.

Пізнавальні вертикальні порівняння, що дають можливість вивчити структуру явищ і процесів та тенденції у їх зміні.

Цікаві багатовимірні порівнянняв аналізі, коли зіставляють широке коло показників з кількох об'єктів. Багатомірні порівняння використовують із комплексної оцінки результатів діяльності при конкурентних зіставленнях задля встановлення фінансових ризиків. Для таких порівнянь розроблені та використовуються на практиці спеціальні алгоритми.

Роль порівнянь в економічному аналізі визначається тим, що цей спосіб дозволяє досягти низки цільових установок, наприклад:

ходу виконання поточних та перспективних бізнес-планів,
способів економії ресурсів,
вибору оптимальних варіантів вирішення,
оцінка ступеня бізнес-ризиків.

Середні величини

Важливе значення економічному аналізі мають середні величини. Їхня «аналітична сила» полягає в узагальненні відповідного масиву типових, однорідних показників, явищ, процесів:

вони дозволяють переходити від одиничного до загального, від випадкового – до закономірного;
без них неможливе порівняння досліджуваної ознаки за різними сукупностями, неможлива характеристика зміни варіюючого показника в часі;
вони дають можливість абстрагуватися від випадковості окремих значень та коливань.

В аналітичних розрахунках застосовують виходячи з необхідності такі форми середніх:

середня арифметична,
середня гармонійна зважена,
середня хронологічна моментного ряду,
мода,
медіану.

За допомогою середніх величин (групових та загальних), обчислених на основі масових даних про якісно однорідні явища, можна, як зазначалося вище, визначити загальні тенденціїта закономірності у розвитку економічних процесів.

Метод угруповання

Угруповання систематизують матеріал, і виявлять характерні та типові взаємозв'язки процесів, гасять випадкові відхилення. В аналізі використовують такі види угруповань:

типологічні (наприклад, угруповання організацій за видами власності);
структурні – для оцінки внутрішньої будовипоказників (наприклад, для вивчення персоналу за стажем роботи, за професіями та ін.);
аналітичні угруповання - вивчення взаємозв'язку факторних і результативних показників (наприклад, залежності суми виданого банком кредиту від величини відсоткової ставки).

Метод угруповання – головний серед методів упорядкування. Він передбачає розподіл сукупності об'єктів, що вивчається, на якісно однорідні групи за відповідними ознаками. У аналізі угруповання застосовується виявлення взаємозв'язку між окремими явищами з вивчення складу, структури і динаміки розвитку, визначення середніх величин.

Угруповання передбачає як класифікацію явищ і процесів, так і причин і факторів, що їх зумовлюють. У угрупованнях поєднуються якісно однорідні явища, подібні за економічною чи соціальною природою. Використання методу угруповання пов'язане з виконанням наступних етапів:

класифікація предметів, явищ (процесів), вибраних як визначальна ознака;
визначення похідних ознак та їх значень;
оформлення результатів як таблиць;
виявлення впливу кожної з похідних ознак.

Як інформаційна основа угруповання застосовується генеральна сукупність однотипних об'єктів чи вибіркова сукупність. У першому випадку використовуються систематично накопичуються в інформаційному фонді дані, у другому - типологічні вибірки. Економічно обґрунтоване угруповання робить можливим вивчати залежність між показниками та систематизувати аналітичні дані.

Угруповання - дозволяє вивчити ті чи інші економічні явища у взаємозв'язку та взаємозалежності, виявити вплив суттєвих факторів, виявити ті чи інші закономірності та тенденції, властиві цим явищам та процесам. Угруповання передбачає класифікацію явищ і процесів, а також причин і факторів, що їх зумовлюють.

Балансовий метод

До традиційних способів обробки та перевірки вихідної інформації належить балансовий. Використовується, крім того, для вимірювання впливу результативний показник адитивно пов'язаних з ним факторів. При адитивної формі залежності узагальнюючий показник є алгебраїчну суму приватних. На основі балансового прийому розроблено спосіб пропорційного поділу, або пайової участі.

Балансовий метод знайшов застосування в аналізі забезпеченості організації трудовими, матеріальними та фінансовими ресурсами та повноти їх використання, у дослідженні відповідності платіжних засобів платіжним зобов'язанням та ін. Як технічний прийом балансовий метод використовується для перевірки правильності аналітичних розрахунків шляхом складання балансу відхилень.

Метод лінійного програмування

Метод лінійного програмування використовується на вирішення експериментальних завдань, коли шукають максимальні чи мінімальні значення деяких функцій змінних величин. Цінність використання цього методу полягає в тому, що оптимальний варіант вибирають із значної кількості альтернативних варіантів. За допомогою інших способів вирішувати такі завдання неможливо. При використанні методу лінійного програмування слід:

подати альтернативи рішення у вигляді математичних змінних;
визначити обмеження та подати їх у вигляді математичних виразів;
розв'язати задачі, використовуючи графічний чи алгебраїчний підхід.

Графічний спосіб

Широко застосовується графічний метод дослідження виробничих процесів, організаційних структур, процесів програмування тощо. Наприклад, аналізу ефективності використання виробничого устаткування будуються розрахункові графіки, зокрема графіки множинних чинників.

У математичному аналізі, плануванні та управлінні особливе місце посідають мережеві графіки. Вони дають економічний ефект при будівництві та монтажі промислових та інших підприємств.

Метод кореляційного та регресійного (стохастичного) аналізу

Кореляційний аналіз ставить завдання виміряти тісноту зв'язку між змінними, що варіюють, і оцінити фактори, що максимально впливають на результативну ознаку.

Регресійний аналіз призначений вибору форми зв'язку, типу моделі, визначення розрахункових значень залежної змінної (результативного ознаки).

Методи кореляційного та регресійного аналізу використовуються в комплексі. Методи кореляційного та регресійного аналізу використовуються в комплексі. Найбільш розроблена в теорії та застосовується на практиці парна кореляція. Тут досліджуються співвідношення результативної ознаки та однієї факторної ознаки. Це – однофакторний кореляційний та регресійний аналіз.

Теорія ігор

Теорія ігор досліджує оптимальність стратегії ситуаціях ігрового характеру. Формалізуючи конфліктні ситуаціїматематично, їх представляють як гру двох, трьох тощо. гравців, кожен із яких має на меті максимізації своєї вигоди, виграшу за рахунок інших.

Вирішення подібних завдань вимагає визначеності у формулюванні умов встановлення кількості гравців, правил гри, виявлення можливих стратегій гравців, можливих виграшів.

Сторінка була корисною?