Головна В домашніх умовах Списання дебіторську кредиторську заборгованість усн. Списання дебіторської заборгованості при УСН – головні причини. Списання дебіторської заборгованості при УСН «доходи»: оподаткування

Списання дебіторську кредиторську заборгованість усн. Списання дебіторської заборгованості при УСН – головні причини. Списання дебіторської заборгованості при УСН «доходи»: оподаткування

Кредиторська заборгованість має багато працюючих фірм. Адже щоб вона виникла, достатньо не сплатити борг перед будь-яким засновником, співробітником або постачальником. Якщо ж і далі нічого з цією заборгованістю не робити (не гасити, не переносити термін платежу), то згодом вона стане безнадійною до стягнення. І її треба буде списати.

Коли потрібно списувати кредиторську заборгованість

Кредиторська заборгованість - це практично всі борги вашої компанії. І виникає вона у двох випадках. Перший випадок — якщо ви не розрахувалися з бізнесу. Наприклад, не повернули позику засновнику, не погасили кредит, взятий у не сплатили поставлені товари чи матеріали. Або ж заборгували співробітникам зарплату та не перерахували податки до бюджету. Другий випадок отримали передоплату, але зі свого боку зобов'язання не виконали. Наприклад, не відвантажили покупцю товари в рахунок перерахованих раніше коштів.

Більшість із цих боргів у процесі діяльності організації, звичайно ж, погашаються. Якщо ж якісь виявилися непогашеними та незатребуваними, висіти вічно вони не можуть. Після закінчення терміну позовної давності їх доведеться списати. І слідкувати за закінченням терміну позовної давності потрібно

Відповідно до статті 196 Цивільного кодексу РФ у випадку термін позовної давності дорівнює трьох років. Для окремих видів вимог може бути й інший термін, довший чи короткий (ст. 197 ЦК України). Але ці випадки жорстко зафіксовані Цивільним кодексом РФ і самостійного трактування не підлягають.

Відраховувати термін позовної давності також необхідно за певними правилами (п. 2 ст. 200 ЦК України). Для тих зобов'язань, дата погашення яких відома, термін вважається з дня, що настає після закінчення дати платежу.

Наприклад, згідно з договором поставки ви мали сплатити товари 11 лютого 2015 року, але цього не зробили. У такому разі термін позовної давності ви відраховуватимете з 12 лютого 2015 року. І якщо протягом трьох років заборгованість не буде затребувана, вона закінчиться 11 лютого 2018 року. І з цього моменту ви зможете списати кредиторку.

Якщо ж конкретний день погашення боргу не визначено, рахувати термін позовної давності слід з того моменту, коли кредитор направив вам вимогу про сплату заборгованості. А у разі, коли на повернення боргу вам дали певний час, після закінчення останнього дня цього терміну.

Однак врахуйте, що термін позовної давності може і перериватися. Це відбувається, якщо ваш кредитор подав позов до суду на стягнення заборгованості з вас. Або ж якщо ви самі визнали свій обов'язок: частково погасили його, подали заяву на взаємозалік, попросили про відстрочку платежу, підписали акт звірки (ухвала Пленуму Верховного суду РФ від 12.11.2001 № 15 та Пленуму ВАС РФ від 15.11.2001 № 18).

Якщо такі дії мали місце, термін позовної давності переривається і після цього відраховується заново. У цьому час, яке минуло до перерви, до уваги не береться (ст. 203 ЦК України).

Якими документами списання

Отже, якщо строк позовної давності кредиторської заборгованості минув, її слід списати. А для цього доведеться підготувати такі документи (п. 78 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та звітності, затвердженого наказом від 29.07.98 № 34н) (далі — Положення):

акт інвентаризації з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами та кредиторами. Такий документ необхідний, оскільки кредиторська заборгованість виявляється саме внаслідок інвентаризації. Форма цього акта може бути як довільна, так і уніфікована (форма № ІНВ-17, затверджена ухвалою Держкомстату Росії від 18.08.98 № 88);
бухгалтерську довідку У ній ви вкажете всі необхідні відомості про заборгованість. А також обґрунтуєте причину її списання.

На підставі цих паперів оформіть наказ про списання заборгованості.

Як відобразити списану заборгованість у бухобліку

Списання заборгованості фактично означає, що ви вже не сплатите свої борги перед кредиторами і за цими операціями у вас не виникне витрати. Отже, списана заборгованість формує дохід, який у бухгалтерському обліку відображається на рахунку 91 субрахунку «Інші доходи» (п. 7 та 10.4 ПБО 9/99 «Доходи організації»).

Проведення буде таким:
ДЕБЕТ 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) КРЕДИТ 91 субрахунок «Інші доходи»
— списано суму кредиторської заборгованості зі строком позовної давності, що минув.

Робіть таку дату затвердження результатів інвентаризації (ч. 4 ст. 11 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік», п. 10.4 та абз. 4 п. 16 ПБО 9/99). Оскільки у пункті 78 Положення сказано, що кредиторська заборгованість має бути списана у тому звітному періоді, в якому строк позовної давності по ній закінчився на підставі даних інвентаризації, письмового обґрунтування причин списання та наказу.

Як списання заборгованості впливає на податкову базу щодо УСН

При списанні кредиторську заборгованість в підприємства на УСН утворюються позареалізаційні доходи (п. 1 ст. 346.15 і п. 18 ст. 250 НК РФ). Проте конкретний день, коли визнавати такі доходи, Податковим кодексом не визначено. Мінфін вважає, що списану кредиторську заборгованість слід включати в доходи за спрощеної у той звітний (податковий) період, на який припадає закінчення строку її позовної давності (лист Мінфіну Росії від 23.03.2007 № 03-11-04/2/66). Наприклад, якщо термін закінчився у I кварталі 2015 року, у цьому ж кварталі потрібно збільшувати податкову базу щодо «спрощення».

Щодо конкретної дати відображення доходу в Книзі обліку доходів і витрат, то вона принципового значення не має. Це може бути конкретний день закінчення строку позовної давності або останній день відповідного звітного періоду (лист Мінфіну Росії від 27.12.2007 № 03-03-06/1/894).

Аналогічної думки дотримуються судді. Арбітри вважають, що незалежно від того, коли була проведена інвентаризація розрахунків, враховувати доходи у вигляді суми кредиторської заборгованості слід у тому (звітному) податковому періоді, в якому минув термін позовної давності (постанова Президії ВАС РФ від 08.06.2010 № 17462/09) . І, незважаючи на те, що мова в цій постанові йшла про фірму, яка застосовує загальний режим оподаткування, висновки цілком застосовні і до «спрощенців».

Якщо ж ви вчасно не списали заборгованість, доведеться скоригувати податкові зобов'язання для того періоду, в якому закінчилася позовна давність.

У ситуації, коли кредиторська заборгованість виникла у зв'язку з купівлею товарів і включає суму «вхідного» ПДВ, на позареалізаційні доходи відносите всю суму «кредиторки» разом з ПДВ. При цьому списати на витрати при спрощенні вартість самого неоплаченого товару ви не зможете. Навіть якщо його буде реалізовано. Бо не розрахувалися за нього. А, як відомо, при спрощеній системі дозволено врахувати витрати на товар тільки в тому випадку, якщо виконано відразу дві умови: товар відвантажений кінцевого покупця і фірма розплатилася за нього з постачальником (підп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Аналогічний висновок міститься в листі, що коментується нами Мінфіну Росії від 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883.

Але є випадок, коли суму списаної кредиторської заборгованості вам не доведеться включати до доходів. Він відноситься до боргу по внесків, і штрафів, який був списаний або зменшений відповідно до законодавства або за рішенням Уряду РФ (підп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 та підп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Витрат же при списанні незатребуваної кредиторської заборгованості у компанії на УСН не буде. Оскільки вони враховуються в податковій базі лише за наявності оплати (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Виняток – ліквідація контрагента. У разі зобов'язання повністю припиняються. Товари, роботи та послуги, заборгованість за якими списана через ліквідацію контрагента, вважаються оплаченими (ст. 419 ЦК України). І їх можна віднести на витрати за «спрощення».

приклад
ТОВ «Вікторія», що застосовує «спрощенку» з об'єктом доходи мінус витрати, у січні 2012 року отримало від ТОВ «Рига» товари на суму 50 000 руб. (У тому числі ПДВ 9000 руб.). За договором поставки їх потрібно було сплатити не пізніше 1 лютого 2012 року. У встановлений термін ТОВ "Вікторія" не розрахувалося. Протягом трьох років ТОВ «Рига» не робило жодних спроб стягнути з ТОВ «Вікторія» суму кредиторської заборгованості.

1 лютого 2015 року її строк позовної давності минув. Керівник ТОВ «Вікторія» прийняв рішення списати кредиторську заборгованість у зв'язку зі строком позовної давності, що минув. Для цього 2 лютого 2015 року на підставі акта інвентаризації розрахунків та бухгалтерської довідки він видав наказ про списання кредиторської заборгованості.

У бухобліку ТОВ «Вікторія» будуть наступні записи.

У січні 2013 року:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

- 50 000 руб. - Відображено надходження товарів.

У лютому 2015 року:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субрахунок «Інші доходи»
- 50 000 руб. — списано суму кредиторської заборгованості за неоплачені товари зі строком позовної давності, що минув.

У податковому обліку при УСН бухгалтер списану кредиторську заборгованість у сумі 50 000 руб. включив у позареалізаційні доходи на дату закінчення строку позовної давності – 1 лютого 2015 року. Цього ж дня зробив відповідний запис у Книзі обліку.

Іншими словами, її знову доведеться включити до складу доходів. Так що, застосовуючи спрощену систему, доцільно подбати про те, щоб закривати всі аванси поставкою до закінчення терміну позовної давності, або про те, щоб повернути передоплату по відвантаженню, що не відбулося. У разі, зокрема, платник податків вправі зменшити у сумі передоплати доходи того звітного (податкового) періоду, у якому виробляється повернення. Це прямо передбачено абз. 3 п. 1 ст. 346.17 таки Податкового кодексу. Списання «дебіторки» пройде повз облік Що стосується списаної дебіторської заборгованості, то це якраз той випадок, який для податкового обліку «спрощенця» пройде непомітно.

Списання дебіторської заборгованості при уст доходи 2018

Тим часом представники ВАС РФ вказали, що обов'язок враховувати доходи у вигляді простроченої «кредиторки» відноситься до того податкового періоду, в якому минув термін позовної давності, незалежно від того, проводилася інвентаризація зобов'язань чи ні. мабуть, виключення можливості платника податків самостійно обирати період для обліку доходу, маніпулюючи датою списання «кредиторки», є однією з причин, чому представники Мінфіну наказують платникам податку на прибуток враховувати його на останній день звітного періоду (податкового) періоду, на який доводиться виникнення підстав для списання заборгованості, а не на дату списання боргу (Лист відомства від 27 грудня 2007 р. N 03-03-06/1/894).

Списання дебіторської та кредиторської заборгованості: облік за умови

Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності). Списання дебіторської та кредиторської заборгованості: облік при устно Перелік витрат, які можуть бути визнані при розрахунку єдиного податку на УСН з об'єктом оподаткування «доходи, зменшені на величину видатків», наведено у п. 1 ст. 346.16 Податкового кодексу та має закритий характер. При цьому списану безнадійну «дебіторку» в ньому не названо.
Немає в ньому посилання і на можливість керуватися складом позареалізаційних витрат з податку на прибуток, який включає збитки від списання безнадійної заборгованості (пп. 2 п. 2 ст. 265 ПК). Отже, підстав для обліку нереальної до стягнення «дебіторки» у витратах у «спрощенців» немає.

Як списати дебіторську заборгованість

Податкового кодексу передбачено, що незалежно від обраного об'єкта оподаткування «спрощенці» при розрахунку єдиного податку враховують доходи від реалізації та позареалізаційні доходи, які визначаються згідно зі ст. ст. 249 та 250 Кодексу відповідно. У свою чергу, до позареалізаційних доходів, що підлягають включенню до податкової бази за п. 18 ст. 250 ПК, запроваджено суми кредиторської заборгованості, списані у зв'язку із закінченням строку позовної давності або з інших підстав. Виняток — списані борги зі сплати податків та зборів, а також пені та штрафи перед бюджетами різних рівнів, а також заборгованості зі страхових внесків та відповідних сум пені та штрафів перед позабюджетними фондами (пп.

21 п. 1 ст. 251 ПК). І якщо «кредиторка», яка підлягає списанню, не належить до таких, вона враховується у складі доходів на УСН.

Порядок списання дебіторську заборгованість при усн. приклад

Для цього в організації проводиться інвентаризація, результати якої відбиваються в акті. Скласти цей документ можна за формою ІНВ-17. Після акта оформляється наказ керівника компанії про списання. Наказ складається та підписується в останню чергу – після акту та бухгалтерської довідки (обґрунтування).

Важливо

Не забудьте додати до акту й інші документи, що засвідчують виникнення заборгованості – накладні, акти виконаних робіт, договори з контрагентами та ін. Оскільки при неправильному відображенні поточного господарського стану підприємства спотворюється бухгалтерська та податкова звітність, на посадових осіб можуть накласти адміністративний штраф від 5 до 10 тисяч рублів (год.

1 ст. 15.11. КоАП РФ).

Списання дебіторської заборгованості при уст

У податковому облік будь-який борг, для якого виконується одна з умов нижче, вважається безнадійним та підлягає списанню:

якщо немає можливості стягнути заборгованість через суд унаслідок завершення терміну позовної давності, його тривалість, зазвичай, становить 3 роки, але може змінюватися окремих випадках, відповідно до ст.197 ДК РФ;
припинення виконавчого провадження щодо боржника судовими приставами у зв'язку з неможливістю стягнення, при цьому виноситься відповідна ухвала;
компанія припинила існування (ліквідована);
фірму виключено з ЄДРЮЛ через недіяння такої особи (тільки за періоди з 01.09.2014).

Зверніть увагу: Якщо відомості з реєстру виключені щодо юридичної особи до 01.09.2014, це не дозволяє списати борг як безнадійний, необхідно дочекатися виконання будь-якої з трьох перших умов.

Безнадійна заборгованість на усні

Інакше, наявність “висить дебіторки” може негативно позначитися як на звітності, а й у самої господарську діяльність загалом. Правила бухобліку регламентують можливість вивести борги з балансу лише у двох випадках:

якщо дебітор повністю розрахується за зобов'язаннями;
якщо заборгованість визнають як безнадійну та спишуть у встановленому порядку.

Саме тому важливо швидше списати заборгованість, як тільки виникне будь-яка із 4-х підстав для її списання. Інакше вона так і залишиться "висіти на балансі", що призведе до низки неприємних наслідків.
Порядок Через низькі обсяги продажу або постачання, брак власних коштів та нестабільну ситуацію на економічному ринку контрагенти не завжди здатні вчасно “розплатитися за рахунками”. А якщо цього не відбувається, то борги потрібно списувати, причому якнайшвидше.
Дата розміщення статті: 10.08.2012 О.Привольнова Якщо заборгованість, чи то «дебіторка», чи то «кредиторка», визначена як нереальна до стягнення, вона підлягає списанню. Враховуючи касовий метод визнання доходів і витрат, при застосуванні УСН дана подія за ідеєю не повинна мати будь-яких податкових наслідків. Однак і з цього правила все ж таки є винятки. Відповідно до ст.
346.17 Податкового кодексу доходи та витрати при застосуванні УСН визнаються у податковому обліку касовим методом. Так, згідно з п. 1 цієї статті датою отримання доходів є день надходження коштів на рахунки в банках та (або) до каси, отримання іншого майна (робіт, послуг) та (або) майнових прав. Відповідно до п. 2 ст. 346.17 Кодексу витратами платника податків визнаються витрати після їх фактичної оплати.

Увага

НК РФ. Ч. 1 цієї статті передбачає накладення штрафу на юрособу у розмірі 10 тисяч рублів за одноразового порушення. При повторному штрафі збільшується в 3 рази і становить 30 тисяч рублів. Списання дебіторської заборгованості при УСН доходах У бухобліку при УСН списання "дебіторки" може бути:

за рахунок резерву за сумнівною заборгованістю (за наявності такого);
шляхом віднесення одразу на фінансові результати.

Якщо резерв було створено, то облік списання здійснюється проводкою: Д-т К-т 63 62 (71, 73, 76…) У тому випадку, якщо резерв був створено, або його коштів недостатньо повного списання боргу, відображення в бухобліку слід проводити проводкою: Д-т К-т 91, субрахунок "Інші витрати" 62 (71, 73, 76 ...) Проводки потрібно робити в тому звітному періоді, коли стягнення заборгованості вже не є можливим.

Як врахувати списання дебіторську заборгованість при оподаткуванні (осн, усн)

Цивільного кодексу, якщо законом чи іншими правовими актами виконання зобов'язання ліквідованої юридичної особи не покладається на іншу особу, то з її ліквідацією вона припиняється. А, як вже згадувалося, з метою визнання витрат на УСН під оплатою у тому числі розуміється припинення зобов'язання платника податків, що є набувачем товарів (робіт, послуг), перед продавцем, яке безпосередньо пов'язане з постачанням цих товарів (виконанням робіт, наданням послуг). ось закінчення терміну позовної давності до способів припинення зобов'язань не належить. Отже, якщо заборгованість списана з цієї причини, витрати оплаченими вважати не можна і врахувати їх у податковій базі при УСН не вийде. не включати її суму до складу доходів.

На цьому наполягають фахівці Мінфіну Росії у Листах від 25 грудня 2008 р. N 03-11-05/314, від 3 липня 2009 р. N 03-11-06/2/118. Аналогічної точки зору дотримуються і експерти Федеральної податкової служби в Листі від 14 лютого 2011 р. N КЕ-4-3/2303. Ні грошей, ні майна «спрощенець» у ситуації, що розглядається, не отримує, проте заборгованість, по суті, погашається.

Простіше кажучи, на дату списання боргу і потрібно зробити запис про доходи в Книзі обліку доходів і витрат (утв. наказом Мінфіну Росії від 31 грудня 2008 N 154н). Втім, якщо кредиторська заборгованість списана у зв'язку з ліквідацією постачальника, її суму спрощенець» також має право включити і до складу витрат. Справа в тому, що згідно зі ст.
Цей факт сам по собі несе негативні наслідки, а в умовах інфляції, що росте, негативний відтінок ще більше посилюється. Закон дозволяє списати заборгованість, яку неможливо стягнути. Передбачено певні підстави та порядок проведення процедури.
Підстави Списати заборгованість контрагентів можна лише за наявності відповідних підстав, зазначених у НК РФ:

минув термін давності подання позовної заяви на стягнення боргів з дебітора;
зобов'язання може бути виконано за незалежними від неплатника обставинам;
державний чи муніципальний орган видав рішення про визнання боргу як нереального до стягнення;
фірму-боржника було ліквідовано або визнано банкрутом.

Борги як нереальні до стягнення не можуть бути визнані з інших підстав, не зазначених у переліку вище.

Дебіторська заборгованість підприємствам визначає певну відповідальність, саме списання такого роду боргу тих категоріях, що він визнається нереальним для стягнення.

Великою помилкою багатьох бухгалтерів є відображення дебіторської заборгованості не документально, а використовуючи касовий метод для обліку доходів та витрат, що характерно для підприємців та юридичних осіб, які ведуть свою господарську діяльність за УСН (спрощеною системою оподаткування).

У яких випадках доцільним є списання заборгованості?

Заборгованість перетворюється на категорію дебіторських тоді, коли не можуть бути виконані умови для відображення витрат. Вони вказані у пункті №16 Положення з бух. обліку "Витрати організації", який затверджений Наказом Міністерства Фінансів Російської Федерації.

Для того, щоб зробити списання дебіторки, повинні бути такі причини:

Закінчення терміну позовної давності.
Ліквідація контрагента.

Закінчення терміну давності

Наказом і положеннями статті 195 ЦК Російської Федерації визначається період позовної давності, його загальний термін дорівнює трьом рокам. Однак тривалість терміну може бути змінена за згодою сторін, що визначено у статті 198 Цивільного Кодексу Росії.

Деякі вимоги можуть бути забезпечені тривалішими або, навпаки, більш короткими термінами. Наприклад, позовний термін щодо виконання наслідків недійсної угоди може становити 10 років.

Для яких вимог діють скорочені терміни виконання:

Договір страхування майна.
Неналежна якість виконаних робіт із боку підрядника.
Перевезення вантажу.

Період позовної давності починається з дня, наступного за тим, коли має бути виконане позовне зобов'язання.

Іноді сторони не прописують точні терміни виконання зобов'язань, у разі період починається з пред'явлення вимог щодо виконання умов договору.

Цивільний кодекс розглядає ситуації, за яких виникає можливість призупинити строк позовної давності:

Якщо позивач не виконав зобов'язання внаслідок надзвичайних та непереборних обставин.
Якщо ситець чи відповідач перебувають у Збройних силах, які перевели у військовий стан.
Якщо встановлено мораторій — відстрочка за урядовим наказом.
Якщо документ або наказ, що регулює дані відносини, більше не має сили.
Якщо сторони мають на меті проведення процедури медіації.

Так як списання заборгованості дебіторів при УСН відбувається в результаті закінчення термінів давності, важливо знати, у яких випадках припиняється даний період:

При поданні позовної заяви.
Коли особа визнає дебіторську заборгованість скоєнням певних дій.
Якщо претензію визнають.
За часткової сплати боргу.
При виплаті відсотків із заборгованості.
Якщо відповідач визнає борг і подає прохання про внесення змін до договору, це стосується розстрочки або відстрочки.
Коли є згода інкасового доручення.

Ліквідація контрагента

Другою причиною, через яку можливе списання дебіторки при УСН, вважається ліквідація контрагента. Внаслідок ліквідації відбувається припинення зобов'язань, однак у деяких випадках позовні зобов'язання можуть лягти на плечі іншої юридичної особи. Детальніше про ліквідацію та банкрутство фірми.

Слід розуміти, що з ліквідації організація втрачає як статуї і права, також анулюється запис у Єдиному державному реєстрі.

Після публікації наказу про ліквідацію всі права кредитора мають бути дотримані, комісія визначає розмір дебіторської заборгованості та позикодавців, а потім повідомляє їх про ліквідацію підприємства. У момент затвердження наказу про ліквідацію фірми виходить ще й інший наказ, який свідчить про виплати кредиторам порядку черговості.

Черговість виплат може бути порушена, якщо існують зобов'язання, які гарантовані заставою майна підприємства, що ліквідується.

Списання дебіторських боргів при УСН

Списання заборгованості при УСН обов'язково має бути зазначено у бухгалтерській довідці.Якщо причиною, через яку при ССП списують дебіторку, є наказ про ліквідацію підприємства, то до довідки прикладають копію свідоцтва про ліквідацію або витяг з ЄДРЮЛ. Що стосується закінчення терміну позовної давності до виписки прикладається розрахунок позовного періоду.

Організація припиняє свою діяльність після занесення запису до ЄДРЮЛ, після цього видається наказ про списання заборгованості при УСН.

Тривалість строку позовної давності може бути змінена за згодою сторін.

На перший погляд, не списання дебіторки при УСН не тягне за собою жодних наслідків, однак це не так. При спрощеній системі оподаткування дебіторські борги не позначаться, стаття «доходи» у разі не враховує витрати, зменшують доходи певну величину.

Також законом не надано можливості звернення до позареалізаційних витрат з податку на прибуток при спрощеній системі оподаткування. З цього випливає, що підприємець чи юридична особа не має причин для того, щоб вести облік дебіторських боргів у витратах.

Касовий метод визначає дебіторку до складу доходів у разі ліквідації кредитора. Для платника податків на УСП день списання боргу є днем отримання доходу, але фактично такий дохід не несе жодної вигоди.

Дебіторська заборгованість - це борги перед Вашою Організацією як грошових коштів, зобов'язань тощо. Прикладами дебіторської заборгованості є ситуації, коли Організації вчасно не повернули позичені кошти, не відвантажили сплачені товари або коли співробітник Організації не звітував за підзвітом.

Для стягнення дебіторську заборгованість існують правила і терміни.

Якщо цінності не буде повернено, борг визнається нереальним до стягнення і його слід списати.

Підстави для списання дебіторської заборгованості

Організація-боржник 01.09.2014 або пізніше виключена з ЄДРЮЛ як нечинна юридична особа (п. 2 ст. 64.2 ЦК РФ, п. п. 1, 3 ст. 3 Закону N 99-ФЗ, Лист Мінфіну від 23.01.2015 N 0 01-10/1982);

Не можна визнати борг безнадійним у тому періоді, коли ІФНС виключила організацію-боржника з ЄДРЮЛ через те, що вона фактично припинила свою діяльність, якщо запис про це внесено до ЄДРЛЛ до 01.09.2014 (Лист Мінфіну від 27.02.2013 N 03 06/1/5556). Такий борг стане безнадійним лише після закінчення терміну позовної давності.

Судовий пристав-виконавець виніс постанову про закінчення виконавчого провадження та повернення виконавчого листа стягувачу у зв'язку з неможливістю стягнення.

Документами є акт про неможливість стягнення боргу та постанову про закінчення виконавчого провадження. Вони видаються Організації, якщо Організація виграла справу в суді, але виконати рішення суду не вдалося через те, що боржник не має ні грошей, ні майна, щоб погасити борг.

Тоді Організації повертається виконавчий лист, виноситься постанова про закінчення провадження та видається акт про неможливість стягнення боргу.

На підставі цих документів можна списати дебіторську заборгованість.

Громадянин-боржник помер або його визнали безвісно відсутнім.

Така ситуація можлива, наприклад, коли Організація видала співробітнику гроші під звіт, а потім його не стало – він помер чи зник (ст. ст. 42, 45 та 418 ЦК України).

У зв'язку з цим стягнути борг із нього неможливо.

У разі, щоб підтвердити факт смерті, Організації знадобиться свідоцтво про смерть громадянина (його копія, завірена нотаріально) чи рішення суду про визнання його померлим. А для обґрунтування зникнення – рішення суду про визнання безвісно відсутнім.

Відбулися обставини, які не залежать від волі сторін, через які погасити борг неможливо.

Наприклад, пожежа, повінь та інші природні (надзвичайні) умови (ст. 416 ЦК України).

Якщо наявність таких обставин підтверджено документально, Організація зможе списати борг.

Обгрунтує складні обставини висновок або акт спеціальної інстанції - МНС, Торгово-промислової палати (Лист Мінфіну Росії від 02.07.2009 N 03-02-07/1-336 та Положення, затверджене Постановою Правління ТПП РФ від 30.09.1994 N 28 . Або рішення суду, яким доведено, що стягнути борг неможливо (Постанови ФАС Московського округу від 29.09.2004 N КГ-А40/8877-04 та ФАС Поволзького округу від 24.01.2006 N А06-3101/2-16/04).

Документальне оформлення списання дебіторської заборгованості

Відповідно до п. 77 Положення щодо ведення бухобліку та звітності, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 N 34н (далі - Положення)

«Дебіторська заборгованість, через яку термін позовної давності минув, інші борги, нереальні для стягнення, списуються за кожним зобов'язанням виходячи з даних проведеної інвентаризації, письмового обгрунтування і наказу (розпорядження) керівника організації та ставляться відповідно рахунок коштів резерву сумнівних боргів чи фінансові результати у комерційної організації, якщо у період, що передує звітному, суми цих боргів не резервувалися у порядку, передбаченому пунктом 70 цього Положення, або збільшення витрат у некомерційної організації».

Таким чином, Для того щоб списати "дебіторку", слід підготувати такі документи:

1) акт інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами та кредиторами.

Форма акта може бути як довільна, і уніфікована (N ИНВ-17), затверджена Постановою Держкомстату Росії від 18.08.1998 N 88.

2) бухгалтерська довідка. У ній зазначаються всі відомості про заборгованість та наводиться обґрунтування причини списання дебіторської заборгованості.

На підставі цих документів оформляється наказ керівника про списання "дебіторки"., в якому також вказується сума заборгованості, що списується.

Відображення списання дебіторської заборгованості у бухгалтерському обліку

Якщо Організація створювала , то цьому випадку списується заборгованість наступною проводкою:

В обліку проводиться запис:

80000 руб. - списана за рахунок резерву "дебіторка" за неоплачені товари зі строком давності, що минув;

80000 руб. - Відображено суму списаної дебіторської заборгованості за балансом.

У податковому облікупри УСН списання дебіторську заборгованість в Організації не відбивається.

Приклад 2

Скористайтеся даними Прикладу 1.

При цьому резерв за сумнівними боргами щодо даної заборгованості не формувався.

Тоді проводки будуть такими:

	Дебет	Кредит	Сума, руб.	Первиннийдокумент
Відображено списання дебіторської заборгованості за реалізований товар у зв'язку із закінченням строку позовної давності				Акт інвентаризації розрахунків, Наказ керівника організації
Суму списаної дебіторської заборгованості враховано за балансом				Бухгалтерська довідка

За таких обставин не вдасться визнати борг безнадійним – доведеться чекати закінчення строку позовної давності. Причина № 2. Організацію-дебітор було виключено з ЄДРЮЛ у порядку, встановленому ст. 63 ЦК України. У цьому випадку заборгованість може бути визнана як нереальна до стягнення та, відповідно, списана. Відновлення ПДВ Можливість відновлення ПДВ залежить від того, ким є платник податків – продавцем чи покупцем. Корекція ПДВ для продавця не потрібна, оскільки податок вже був нарахований їм на дату відвантаження товару. А ось для покупця товару все не так однозначно. Існує певна колізія між законодавчими нормами та позицією Мінфіну з цього питання. Так, Мінфін трактує позицію, що з відрахування ПДВ з перерахованого продавцю авансу має бути відновлено у період, коли списується заборгованість. Водночас нормативні положення ст.

Порядок списання дебіторську заборгованість при усн. приклад

якщо дебітор повністю розрахується за зобов'язаннями;
якщо заборгованість визнають як безнадійну та спишуть у встановленому порядку.

Саме тому важливо швидше списати заборгованість, як тільки виникне будь-яка із 4-х підстав для її списання.

Інакше вона так і залишиться "висіти на балансі", що призведе до низки неприємних наслідків. Порядок Через низькі обсяги продажу або постачання, брак власних коштів та нестабільну ситуацію на економічному ринку контрагенти не завжди здатні вчасно “розплатитися за рахунками”.
А якщо цього не відбувається, то борги потрібно списувати, причому якнайшвидше.

Списання дебіторської заборгованості при уст

Таким чином, організації при обчисленні податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, не враховують доходи у вигляді сум дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності. На це звернув увагу Мінфін РФ у листі від 07.02.2008р.
№03-11-04/2/29. Пов'язана така позиція про те, що сума списаної дебіторську заборгованість перестав бути економічної вигодою у тому сенсі, у якому економічну вигоду визначає ст. 41 НК РФ. Платник податків, який застосовує УСН з об'єктом оподаткування «доходи за вирахуванням витрат», не може також визнати суми дебіторської заборгованості зі строком позовної давності, що минув, у складі витрат.
Відповідно до п. 2 ст.
Для цього в організації проводиться інвентаризація, результати якої відбиваються в акті. Скласти цей документ можна за формою ІНВ-17. Після акта оформляється наказ керівника компанії про списання.

Важливо

Наказ складається та підписується в останню чергу – після акту та бухгалтерської довідки (обґрунтування). Не забудьте додати до акту та інші документи, що засвідчують виникнення заборгованості – накладні, акти виконаних робіт, договори з контрагентами та ін.

Увага

Несвоєчасне Якщо несвоєчасно списати “дебіторку”, відповідні посадові особи організації, а також компанія можуть понести відповідальність відповідно до законодавства. Оскільки при неправильному відображенні поточного господарського стану підприємства спотворюється бухгалтерська та податкова звітність, на посадових осіб можуть накласти адміністративний штраф від 5 до 10 тисяч рублів (год.

1 ст. 15.11. КоАП РФ).
У разі, якщо таке виявилося неможливим у зв'язку, наприклад, із закінченням строку позовної давності або якщо організація прийняла рішення про прощення боргу працівника, то датою отримання колишнім працівником організації доходу у вигляді неповернених сум коштів, виданих під звіт, буде дата, якою таке стягнення стало неможливим або дата прийняття відповідного рішення. Відповідно до пункту 5 статті 226 Кодексу за неможливості утримати у платника податків обчислену суму податку податковий агент зобов'язаний протягом одного місяця з моменту виникнення агент зобов'язаний протягом одного місяця з моменту виникнення відповідних зобов'язань письмово повідомити податкового органу за місцем свого обліку про неможливість утримати податок та сумі заборгованості платника податків.

Списання дебіторської та кредиторської заборгованості: облік за умови

Передбачено певні підстави та порядок проведення процедури. Підстави Списати заборгованість контрагентів можна лише за наявності відповідних підстав, зазначених у НК РФ:
минув термін давності подання позовної заяви на стягнення боргів з дебітора;

зобов'язання може бути виконано за незалежними від неплатника обставинам;

державний чи муніципальний орган видав рішення про визнання боргу як нереального до стягнення;

фірму-боржника було ліквідовано або визнано банкрутом.

Борги як нереальні до стягнення не можуть бути визнані з інших підстав, не зазначених у переліку вище.

Як списати дебіторську заборгованість

Підставою для цього стануть акт інвентаризації та бухгалтерська довідка. Про це сказано в пункті 77 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та звітності, листі УФНС Росії по р.

Москві №20-12/109630. До акту інвентаризації дебіторської заборгованості додайте документи, що підтверджують її виникнення, наприклад: договори, в яких зазначені терміни погашення зобов'язань контрагентами; товарні накладні; акти виконаних робіт (наданих послуг); акти інвентаризації дебіторську заборгованість наприкінці звітного (податкового) періоду. Такий порядок випливає з листів Мінфіну Росії № 03-03-06/1/11347 та УФНС Росії по Москві № 16-15/035618.1. Суму заборгованості спишіть за рахунок резерву щодо сумнівних боргів.
Пам'ятайте, що якщо інвентаризацію провести пізніше періоду, в якому борги мали бути списані, то врахувати списану заборгованість у пізніших періодах буде неможливо. Цю позицію виклав Верховний Арбітражний Суд РФ у Постанові №1574/10. Крок 4. Аналіз факторів, які можуть істотно вплинути на процедуру списання. Зверніть увагу, що зменшення бази оподаткування з податку на прибуток при списанні можливе тільки у разі відсутності резерву за сумнівними боргами. У разі наявності резерву безнадійні борги списуються лише у розмірі, не покритому з цього приводу коштів, що у резервному фонді. Документи Для підтвердження правомірності списання у фірми-кредитора повинні бути наявні необхідні документи, що посвідчують. Важливо коректно визначити суму простроченої дебіторки.

Списання дебіторської заборгованості за уст у 2018 році

НК РФ не містять умов такого відновлення ПДВ при списанні. Судова практика склалася в такий спосіб, що арбітражні суди однозначно визнають список випадків відновлення раніше прийнятого до обліку ПДВ, зазначених у ст. 170 НК РФ як вичерпних. З позиції судів можна дійти невтішного висновку – якщо дебіторська заборгованість списується покупцем товару, відновлення ПДВ неприпустимо. Правила списання понад 3 років НК РФ як одна з підстав для списання передбачає закінчення часу позовної давності. Перебіг терміну для боргів, час погашення яких регламентовано у договорі сторін, здійснюється з дати завершення строку виконання. Для тих зобов'язань, якими час їх виконання визначено чи встановлено моментом до запитання, перебіг давності здійснюється, починаючи з дати пред'явлення кредитором відповідних вимог виконання. приклад.
У бухобліку списання кредиторської заборгованості відображається проводкою: Дебет 70 Кредит 91-1 – списана сума кредиторської заборгованості зі строком позовної давності. При розрахунку єдиного податку при спрощенні суму списаної кредиторської заборгованості необхідно враховувати у складі позареалізаційних доходів.

Якщо за податкової перевірки з'ясується, що організація не відобразила дохід у вигляді безнадійної кредиторської заборгованості, організації буде донараховано єдиний податок. Також доведеться сплатити штраф у розмірі 20% від несплаченого податку та пені у розмірі 1/300 ставки рефінансування за кожен день прострочення.

Також організація може бути оштрафована за грубе порушення правил обліку доходів та видатків. За це порушення передбачено штраф у розмірі від 10000 до 30000 руб.

1.
НК РФ. Ч. 1 цієї статті передбачає накладення штрафу на юрособу у розмірі 10 тисяч рублів за одноразового порушення. При повторному штрафі збільшується в 3 рази і становить 30 тисяч рублів. Списання дебіторської заборгованості при УСН доходах У бухобліку при УСН списання "дебіторки" може бути:

за рахунок резерву за сумнівною заборгованістю (за наявності такого);
шляхом віднесення одразу на фінансові результати.