Головна Профілактика 6 ндфл розділ 1 за 9 місяців

6 ндфл розділ 1 за 9 місяців

Росії 14 жовтня 2015 року було затверджено звітну форму: розрахунок ПДФО за формою 6ПДФО, який був обчислений та утриманий у фізичних осіб у звітному періоді. Декларація за затвердженою формою обов'язкова до заповнення та подання до ІФНС для всіх податкових агентів (компаній, організацій, підприємств та індивідуальних підприємців).

Звіт за формою 6-ПДФО: регламент здачі, структура

Звіт за формою 6ПДФО передається до податкової інспекції щокварталу. Граничний термін здачі - останній день місяця, який слідує за звітним. Якщо ця дата випадає на свято, суботу чи неділю, то допустима дата подання звіту - наступний робочий день за вихідним або святом.

У 2017 році розрахунок за звітом здаватися до податкового органу повинен не пізніше:

третього квітня 2017 р. (річний розрахунок за 2016 рік),
другого травня 2017 р. (квартальний звіт за три місяці 2017 року),
тридцять першого липня 2017 р. (піврічний звіт за 2017 рік),
тридцять перше жовтня 2017 р. (звіт за дев'ять місяців 2017 року).

Звіт за 2017 рік слід подати не пізніше другого квітня 2018 року.

Порушення граничних термінів подання звітності призводить до санкцій з боку податкових органів. Податковий агент карається штрафом одну тисячу рублів за кожен прострочений місяць, навіть якщо прострочення становила лише один день.

Штрафні санкції передбачені при неправильному оформленні та помилках у розрахунку 6ПДФО. За виявлені податківцями неточності доведеться заплатити штраф п'ятсот рублів.

Цей звіт надає інформацію не по конкретній фізособі, а загалом за нарахованим і перерахованим прибутковим податком по всіх фізособах, які отримували доходи в організації.

Петрової Н.І. - Протягом 10 місяців з початку року на 1 дитину 1400 рублів х 10 міс. = 14 000 руб
Морозову Є.М. - протягом 3 місяців з початку року на трьох дітей - ((1400 х 2)+ 3000) х 3 міс. = 17400 руб
Одному співробітнику протягом 2016 року надавалися стандартні відрахування як інваліду: Сидорову А.В. - за 12 місяців з початку року відрахування склало 500 х 12 міс. = 6000 рублів.

Щоб легко заповнити розділ 2 розрахунку 6 ПДФО за четвертий кв. 2016 року скористаємось наступною допоміжною таблицею. У ній відображені суми виплат, податкових відрахувань, нарахованого та сплаченого податку у 4 кварталі.

Дата видачі доходу	Дата фактич получ (нарахування) доходу	Дата утримай ПДФО	Дата пере число ПДФО	Слід день терміну перелік ПДФО	Вид получ винагород. (доходу) в рублях	Сума доходу в рублях	Сума податок відрахувань в рублях	Утриманий ПДФО в рублях
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Зарплата за вересень (Закінчать.	300000	1900	((300000+150000) 58253, де 150000 вже випл.аванс за 1 половину вересень
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	непрацездатність	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Винагород. за договором надання. послуг	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Зарплата другу підлогу.	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Відпускні	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Заробіток. плата за першу половину	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Заробітна плата за другу половину	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Заробітна плата за першу підлог. грудня	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Дивіденди	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Подарунки в не Фінансів. формі	35000		910((35000-28000)
					РАЗОМ	1528879,39		194560

У таблиці відображено видані семи співробітникам подарунки до Нового року.

У 2016 році ці співробітники не отримували матеріальної допомоги та інших подарунків.

Приклад заповнення другого розділу 6ПДФО

За інформацією, вказаною у наведеній вище таблиці, розглянемо, як заповнити розділ 2 6 ПДФО:

Перший блок:

стор. 100 - 30.09.2016 стор.130 - 300000;
стор. 110 - 11.10.2016 стор.140 - 58253;
стор. 120 - 12.10.2016.

Другий блок:

стор. 100 - 20.10.2016 стор.130 - 24451.23;
стор. 110 - 20.10.2016 стор.140 - 3183;
стор. 120 - 31.10.2016.

Третій блок:

стор. 120 - 31.10.2016.

Четвертий блок:

стор. 100 - 25.10.2016 стор.130 - 40000;
стор. 110 - 25.10.2016 стор.140 - 5200;
стор. 120 - 31.10.2016.

П'ятий блок:

стор. 100 - 31.10.2016 стор.130 - 317000;
стор. 110 - 11.11.2016 стор.140 - 60463;
стор. 120 - 14.11.2016.

Шостий блок:

стор. 100 - 11.11.2016 стор.130 - 37428.16;
стор. 110 - 11.11.2016 стор.140 - 4866;
стор. 120 - 30.11.2016.

Сьомий блок:

стор. 100 - 30.11.2016 стор.130 - 32000;
стор. 110 - 09.12.2016 стор.140 - 6103;
стор. 120 - 12.12.2016.

Восьмий блок:

стор. 100 - 26.12.2016 стор.130 - 5000;
стор. 110 - 26.12.2016 стор.140 - 650;
стор. 120 - 27.12.2016.

Дев'ятий блок:

стор. 100 - 27.12.2016 стор.130 - 35000;
стор. 110 - 27.12.2016 стор.140 - 910;
стор. 120 - 28.12.2016.

2 розділ 6 ПДФО: форма, зразок заповнення нульового звіту

Звіт 6ПДФО зобов'язані надавати податкові агенти: підприємства (організації) та ІП, що виплачують винагороди за працю фізичним особам. Якщо протягом календарного року ІП чи підприємство не нараховувало та не виплачувало доходи співробітникам і не вело фінансову діяльність, то нульовий розрахунок форми 6ПДФО можна не здавати до ІФНС.

Але якщо організація чи ІП нададуть нульовий розрахунок, то ІФНС має його прийняти.

Інспектори ІФНС не знають, що організація чи ІП у звітному періоді не вели фінансову діяльність і не були податковими агентами, і очікують на розрахунок за формою 6ПДФО. Якщо звіт протягом двох тижнів після остаточного терміну подання не буде здано, то ІФНС має право заблокувати банківський рахунок та виставити штрафні санкції ІП або організації, яка не здала звіт.

Щоб уникнути неприємностей з ІФНС, бухгалтер має право надати декларацію 6ПДФО (з порожніми значеннями) або написати в ІФНС інформаційний лист.

Зразок підготовленого до складання звіту з нульовими показниками наведено нижче.

Зразок листа до ІФНС про нульовий звіт можна побачити нижче.

Заповнення 6 ПДФО: алгоритм дій

Для полегшення праці щодо заповнення другого розділу розрахунку 6ПДФО необхідно:

Підібрати всі платіжні доручення зі сплати ПДФО у звітному кварталі.
Підібрати всі платіжні доручення щодо перерахування доходів співробітникам та видатково-касові ордери з видачі доходів з каси, розкласти їх у хронологічному порядку.
Скласти допоміжну таблицю за прикладом, описаним вище
Інформацію щодо кожного виду доходу в таблиці заповнювати згідно з інформацією, наведеною в розділі: "Як заповнити 6ПДФО: рядки 100-120".
З заповненої допоміжної таблиці взяти інформацію для розділу 2 розрахунку 6 ПДФО.

Увага:

У рядку 110 вказується день, коли реально виплачено дохід співробітника (навіть якщо зарплата чи інший дохід виплачено пізніше дати, встановленої ПК).
ПДФО не утримується при виплаті авансу.
У рядку 120 проставляється гранична дата для перерахування до бюджету податку за видом доходу, а не дійсна дата перерахування прибуткового податку (навіть якщо податок перерахований пізніше за дату, встановлену ПК).
У рядку 140 проставляється сума обчисленого прибуткового податку з виплаченого доходу (якщо прибутковий податок перерахований не повністю або взагалі не перерахований, то все одно проставляється податок, який треба було перерахувати).

Другий розділ 6 ПДФО. Ситуація: неможливо утримати податок

Як заповнити 2 розділ 6 ПДФО, коли утримати прибутковий податок у співробітника неможливо?

Фізична особа отримала дохід у натуральному вираженні (наприклад, подарунок), але надалі не має грошових виплат.

У роботодавця немає можливості утримати та перерахувати до бюджету прибутковий податок з виданого у натуральному вираженні доходу.

Як заповнити 2 розділ 6 ПДФО у цій ситуації, вказано нижче:

стр.100 - день видачі доходу натуральному вираженні;
стор.110 - 0;
стор.120 - 0;
стр.130 - дохід у натуральному вираженні (сума);
стор.140 - 0.

Сума не утриманого доходу зазначається у розділі першій декларації за стор. 080.

Висновок

Декларація 6 ПДФО – звіт для бухгалтерів новий. При його заповненні виникає велика кількість питань, не всі нюанси розглянуті та відображені у рекомендаціях, наданих податківцями. Роз'яснення та уточнення щодо спірних питань регулярно даються в офіційних листах ФНР Російської Федерації. У 2017 році не передбачено зміни звітної форми та правил її заповнення. У цій статті відображено як заповнити 2 розділ 6 ПДФО у найпоширеніших ситуаціях, наведений алгоритм складання другого розділу розрахунку успішно застосовується на практиці.

Успіхів у складання звітів!

Розрахунок 6-ПДФО здають усі податкові агенти, починаючи з 1 кварталу 2016 року. Ця форма прийнята для більш оперативного контролю податківцями за нарахуванням та утриманням ПДФО (наказ ФНР РФ від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). У жовтні податкові агенти здають Розрахунок за 9 місяців, тому питання про те, як заповнити 6-ПДФО за 3 квартал 2016 року, зараз особливо актуальне.

У цій статті ми розглянемо, з якими складнощами можна зіткнутися під час заповнення форми 6-ПДФО, а також розберемо приклад Розрахунку за 9 місяців.

Заповнення 6-ПДФО за 3 квартал

Для здачі Розрахунку 6-ПДФО в ІФНС прийнято такі терміни:

за 1 квартал, півріччя та 9 місяців – до останнього числа місяця, наступного за минулим кварталом,
за рік – до 1 квітня наступного року.

Якщо доходи від агента у звітному періоді отримали 25 осіб і менше, то дозволяється здати 6-ПДФО на папері, в іншому випадку обов'язкове електронне подання. Податкові агенти, маючи відокремлені підрозділи, повинні здавати 6-ПДФО по кожному з них окремо, і неважливо, чи всі вони стоять на обліку в одній ІФНС, або в різних (лист ФНП РФ від 01.08.2016 № БС-4-11/13984 ).

Склад форми 6-ПДФО - Титул та два розділи. Розділ 1 – це узагальнені показники з податку, а Розділ 2 – суми фактичних доходів та утриманого ПДФО за датами.

Дані до 6-ПДФО вносяться наростаючим результатом. Детальну інструкцію щодо внесення показників у Розрахунок містить Порядок заповнення 6-ПДФО, затверджений наказом ФНР РФ від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Титульний лист особливих складнощів при заповненні не викликає, а ось інші розділи розглянемо докладніше.

У Розділі 1 6-ПДФО:

Рядки 010-050 заповнюють за кожною ставкою ПДФО окремо. Якщо дані, що вносяться в ці рядки, не вміщуються на одній сторінці, заповнюється та кількість сторінок, яка необхідна.
Підсумововані з початку року показники рядків 060-090 відображають лише на першій сторінці Розділу 1, якщо таких сторінок є декілька.
Якщо фізособам виплачувались дивіденди, вони включаються до загального оподатковуваного доходу за рядком 020 та виділяються у рядку 025. Аналогічно сума «дивідендного» податку входить до загальної суми ПДФО за рядком 040 і виділяється у рядку 045.
По рядку 030 сумарно вказують податкові відрахування (ст.ст. 217 та 218 НК РФ).

Розділ 2 6-ПДФО:

Рядки 100-140 включають як суми фактичних доходів і ПДФО, а й дати відповідних операцій.
Дата отримання доходу у рядку 100: останнє число місяця – для зарплати, день виплати – для відпускних виплат та лікарняних.
По рядку 110 – день, коли дохід виплачено фізособі, він – день утримання податку.
Строк сплати ПДФО у рядку 120: наступний день після перерахування фізособі доходу, а з відпускних та лікарняних – останній день місяця їх виплати. Якщо ці дні збігаються з вихідними, то сплата переноситься на робочий день, який слідує за ними.
У рядку 130 потрібно зазначати отриманий дохід протягом місяця, не зменшуючи його на податкові відрахування, якщо такі надавалися (лист ФНП від 20.06.2016 № БС-4-11/10956).
Суми утриманого ПДФО у рядку 140 треба зазначати повністю, і не має значення, був він перерахований, чи ні.

Зверніть увагу: хоч і заповнюється форма 6-ПДФО за 9 місяців наростаючим підсумком, податок, утриманий у попередніх двох кварталах, у Розділі 2 не відображається. При цьому показники 1 та 2 кварталів входять до загальних показників Розділу 1.

У серпні ФНП РФ пояснила, як показати в 6-ПДФО зарплату, нараховану в одному кварталі, а виплачену вже наступного. Наприклад, якщо зарплату вересня виплачено у жовтні, то в Розрахунку за 9 місяців її слід включити до доходу за рядком 020, а податок з неї - до ПДФО за рядком 040.

До утриманого або неутриманого податку за рядками 070 і 080, ця сума не входить. У Розділі 2 розрахунку за 9 місяців вереснева зарплата взагалі не буде відображена. А ось при підготовці 6-ПДФО за 2016 рік зарплату та ПДФО за вересень треба вказати як у рядку 070, так і в Розділі 2 (лист ФНП РФ від 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

6-ПДФО за 9 місяців. Зразок заповнення

Наведемо приклад заповнення 6-ПДФО за 9 місяців:

У ТОВ «Хвиля» за 9 місяців 2016 року нарахований дохід фізособам у сумі 2650600 рублів, з яких 46600 рублів - дивіденди. Сума наданих відрахувань за 9 місяців – 95 650 рублів. Податок за ставкою 13% становив 332 144 рубля. Червнева зарплата (217 500 рублів) була перерахована 5 липня, ПДФО за червень - 27 911 рублів. Зарплату за вересень виплачено працівникам «Хвилі» 5 жовтня. ПДФО за вересень – 36 904 рублі.

В даному випадку 6-ПДФО за 9 місяців, приклад заповнення якого розміщений тут, буде заповнений по рядках таким чином:

020 -Загальна сума доходу 2650600 рублів (до неї входить і зарплата вересня).

030 - Податкові відрахування - 95 650 рублів.

040 - Загальна сума ПДФО (з урахуванням зарплати за вересень) 332 144 рубля.

025 - Виділяємо суму виплачених дивідендів 46 600 рублів.

045 - Виділяємо ПДФО з дивідендів - 6058 рублів.

070 - Весь утриманий ПДФО за мінусом обчисленої суми із зарплати вересня - 295 240 рублів.

Розділ 2 форми 6-ПДФО за 3 квартал 2016 року включає суми червневого доходу та податку:

130 - зарплата за червень - 217 500 рублів, при цьому дата за рядком 100 - 30.06.2016.

140 - ПДФО з червневої зарплати – 27 911 рублів, дата утримання податку у рядку 110 – 05.07.2016.

Доходи та ПДФО, перераховані за липень та серпень, включаємо фактичними датами.

Вереснева зарплата та ПДФО до Розділу 2 не увійдуть, але пізніше їх потрібно включити до Розділу 2 річного 6-ПДФО.

Подаємо приклад заповнення звіту за формою 6-ПДФО за дев'ять місяців 2017 року.

Бухгалтери розпочали роботу з формування податкової звітності. Зокрема, зараз ведеться робота зі складання звіту 6-ПДФО. Здавалося б, не дуже складний звіт, але виникає багато запитань: які суми відображати, вказувати лише дані за останній квартал чи загалом за рік, показувати у ньому зарплату вересня чи ні?

Як відобразити відпускні, виплачені у вересні 2017 року у звіті 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року?

Я хочу навчити не просто грамотно заповнювати цей звіт, а й хочу, щоб ви зрозуміли – як це робити. Перше, з чого треба розпочинати роботу, це необхідно розібратися у термінах сплати ПДФО. Як каже нам пункт 6 статті 226 НК РФ, податкові агенти зобов'язані перераховувати суми обчисленого та утриманого податку не пізніше дня, наступного за днем виплати платнику податків доходу.

При виплаті платнику податку доходів у вигляді допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу з догляду за хворою дитиною) та у вигляді оплати відпусток податкові агенти зобов'язані перераховувати суми обчисленого та утриманого податку не пізніше останнього числа місяця, в якому здійснювалися такі виплати.

Що це означає? Наведемо простий приклад – якщо роботодавець виплатив зарплату співробітникам за серпень 6 вересня 2017 року, тоді заплатити ПДФО до бюджету слід не пізніше 7 вересня 2017 року.

А от якщо співробітнику було виплачено відпускні, наприклад, 19 вересня працівник отримав у касі підприємства відпускні. У цьому випадку сплатити до бюджету податок треба у строк до 30 вересня 2017 року включно. 30 вересня у нас випадає на вихідний деньі тому крайній термін сплати ПДФО до бюджету із суми відпускних буде не пізніше 2 жовтня 2017 року.

Перейдемо тепер до процедури заповнення звіту 6-ПДФО. Цей звіт – квартальний. Іншими словами, роботодавець, виплачуючи зарплату, зобов'язаний раз на три місяці звітувати за цією формою.

Звіт складається з двох розділів – це № 1 та № 2. У розділі № 1 зазначаються дані по всій зарплаті наростаючим підсумком з початку року. А ось уже в розділі № 2 – дані щодо виплачених доходів, які стосуються лише трьох місяців.

Як пояснює Федеральна податкова служба, розрахунок за формою 6-ПДФО заповнюється на звітну дату, відповідно, на 31 березня, 30 червня, 30 вересня, 31 грудня відповідного податкового періоду.

Розділ 1 розрахунку за формою 6-ПДФО заповнюється наростаючим підсумком за перший квартал, півріччя, дев'ять місяців та рік. У розділі 2 розрахунку за формою 6-ПДФО за відповідний звітний період відображаються ті операції, які здійснені за останні три місяці цього звітного періоду.

Щоб розглянути порядок заповнення, наведемо приклад компанії, у якої працює 10 осіб, загальна нарахована зарплата за дев'ять місяців 2017 року становила 2 178 000 рублів. Загальна сума нарахованого ПДФО склала 13% від 2178000 = 283140 рублів.

До звіту за 9 місяців 2017 року у нас увійде сума зарплати за червень, липень та серпень 2017 року. Зарплата за вересень 2017 року увійде до звіту за рік. Чому? Тому що працівники фактично отримають на руки зарплату лише у жовтні і, відповідно, компанія зобов'язана буде заплатити ПДФО також у жовтні 2017 року.

І ось тут особливу увагу треба приділити заповненню розділу № 1. Подивіться малюнок нижче, на якому чітко представлено, що по рядку «040» ми відображаємо суму нарахованого ПДФО.

Як заповнити 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року?

А ось нижче за рядком «070» зазначається фактично утримана сума податку з працівників. Ці суми будуть різні, якщо зарплату за вересень буде виплачено у жовтні. Справа в тому, що фактично з працівників ми зможемо утримати податок за вересневу зарплату лише у жовтні, аж ніяк не раніше. І ця різниця не відображається за рядком «080».

Розділ № 2 звіту 6-ПДФО

Переходимо до заповнення розділу № 2 – у цьому розділі рядково вказуватимемо суми виплачених зарплат та утриманого, перерахованого податку.

Щоб було зрозуміліше дивитися на приклад заповнення, уявімо, що зарплата в компанії за червеньстановила 280 000 рублів, за липень- 196 000 рублів, за серпень 250 000 рублів, у вересні одному працівнику було виплачено відпускніна суму 10 000 рублів.

На малюнку можна побачити, що дата утриманого податку відрізняється від дати перерахування ПДФО. Це з тим, що терміни сплати різні (про це ми розповіли вище).

Якщо, наприклад, працівник отримав відпускні 11 вересня 2017 року, то роботодавець зобов'язаний заплатити ПДФО до бюджету не пізніше 30 вересня. 30 вересня у нас випадає на вихідний день і тому крайній термін сплати ПДФО до бюджету із суми відпускних буде не пізніше 2 жовтня 2017 року.

Коли 30 число випало у вересні на вихідний день відпускні не відображаються у 6-ПДФО у звіті за 9 місяців 2017 року. Тому будьте уважні!

Як каже, податкова служба (лист № БС-4-11/20126@ від 24.10.2016 р.), у розділі № 2 розрахунку за формою 6-ПДФО за відповідний звітний період відображаються ті операції, які здійснено за останні три місяці цього звітного періоду. Якщо податковий агент здійснює операцію в одному звітному періоді, а завершує її в іншому звітному періоді, то дана операція відображається в тому звітному періоді, в якому завершено.

Приклад заповнення розділу № 2 форми 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року

31 жовтня – крайній термін здачі розрахунку 6-ПДФО за 3 квартал 2017 року. Приклади заповнення допоможуть розібратися з непростими ситуаціями у виплатах працівникам та їх відображенні у звіті. Також у цій статті ви знайдете відео та рекомендації експертів.

6-ПДФО, як і раніше, залишається одним із найскладніших видів звітності для бухгалтерів ФНП у своїх листах не раз відповідала на питання про заповнення та здачу розрахунку. Дивіться нижче конкретні приклади заповнення 6-ПДФО за 3 квартал 2017 року та коментарі податківців.

Заповнення 6-ПДФО за 3 квартал 2017 року на прикладах

Отже, розглянемо різні ситуації з виплатами працівникам та розповімо, як їх відобразити у розрахунку.

Дохід у натуральній формі в 6-ПДФО. Податок, який компанія не змогла утримати, слід показати у рядку 080 розрахунку. Це правило діє, якщо до кінця року компанія не платитиме фізособі гроші. Наприклад, якщо компанія видала гроші 22 серпня, слід записати:

за рядком 100 – 22.08.2017;
за рядком 110 – 00.00.0000;
за рядком 120 – 00.00.0000.

У рядку 130 відбивають розмір доходу. А у рядку 140 треба поставити 0.

Раніше ФНП вважала, що у рядках 110 та 120 треба відображати фактичні дати, навіть якщо компанія не змогла утримати ПДФО (лист від 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). Але формат 6-ПДФО не дозволяв записати нулі у рядках 100-120. Програму податківці доопрацювали (лист ФНП Росії від 25.04.2016 № 11-2-06/0333@).

Відрахування у рядку 030 6-ПДФО.У рядку 030 записують відрахування, надані співробітнику у звітному періоді. Наприклад, відрахування на дітей, купівлю майна, оплату навчання та лікування. Якщо фірма видала матеріальну допомогу понад 4000 рублів, то рядку 030 треба зазначити неоподатковуваний ліміт 4000 рублів (п. 28 ст. 217 НК РФ).

У рядках 110 та 120 поставити "00.00.0000". Так вважає і ФНП (лист від 20.06.2016 № БС-4-11/10956@).

Рядки 070 та 080, якщо компанія видала зарплату за вересень у жовтні.У рядках 070 не потрібно заповнювати податок, утриманий у жовтні. А у рядку 080 6-ПДФО за 3 квартал 2017 року слід поставити нуль. У рядку 070 зазначають лише податок, утриманий на дату закінчення звітного періоду. Тобто за період із 1 січня по 30 вересня.

ФНП неодноразово роз'яснювала, що у рядку 070 треба поставити 0, якщо компанія нарахувала зарплату в одному місяці, а видала в іншому (лист від 01.07.2016 № БС-4-11/11886@). Деякі компанії у розрахунках за минулі періоди ставили нулі у рядку 070 6-ПДФО, хоча й утримували податок. Це помилка, тому треба уточнити 6-ПДФО. Інакше податківці оштрафують за недостовірну інформацію на 500 рублів (ст. 126.1 НК РФ).

Премія співробітнику до ювілею у 6-ПДФО.Бонус до свята – це не оплата праці, тому у рядку 100 треба записати день, коли видано премію, а не останній день місяця. Наприклад, якщо компанія видала 29 серпня премію 10 000 рублів, розділ 2 заповнюють так:

рядок 100 – 29.08.17;
рядок 110 – 29.08.17;
рядок 120 – 30.08.17;
рядок 130 – 10 000;
рядок 140 – 1300

ФНП вважає, що будь-яку премію у рядках 100-140 треба відображати окремо від заробітної плати (лист від 08.06.2016 № БС-4-11/10169@). Але це суперечливо. Премія, яка від результатів роботи, належить до оплати праці (ст. 129 ТК РФ). Дата отримання доходу у вигляді оплати праці – останній день місяця. Так вважають судді (визначення ЗС РФ від 16.04.2015 № 307-КГ15-2718). Отже, компанія має право записати зарплату та премію в одному блоці рядків 100-140.

Допомога у рядку 020 6-ПДФО за 3 квартал, якщо вони нараховані у вересні, а видані у жовтні.Покажіть допомогу у рядку 020 за період, у якому видали гроші. Дата такого доходу – день виплати. Тому доходи та обчислений ПДФО треба показати у рядках 020 та 040 розрахунку за 2017 рік.

ФНП раніше пояснювала, що у рядку 020 треба показувати нараховану допомогу (лист від 16.05.2016 № БС-4-11/8568@). Але це не так. Якщо компанія так робила, уточніть розрахунки за минулі періоди.

Зарплата, лікарняні та доплата до середнього заробітку, видані в один день, у 6-ПДФО.Зарплату, допомогу та доплату відобразіть в окремих рядках 100-140. Доплата до середнього заробітку – це не зарплата, тож дата отримання доходу – день виплати. У той же час це і не допомога, тому утримати ПДФО треба не в останній день місяця, а в день, що настає за датою виплати. Тобто у трьох виплат співпадатимуть лише дата утримання ПДФО у рядку 110. А дати отримання доходу та строки оплати ПДФО різні.

Зарплата за вересень у 6-ПДФО.Якщо компанія видала зарплату за вересень в останній робочий день місяця 29 вересня (30 вересня – вихідний), то відобразити її треба у розділі 2 річного розрахунку 6-ПДФО (лист ФНП від 24.10.2016 № БС-4-11/201226@).

Доход у розділі 2 розрахунку 6-ПДФО треба показувати у тому періоді, в якому компанія завершила операцію. У кодексі не йдеться, що вважати такою датою, якщо компанія видає зарплату в останній день кварталу. Наприклад, 29 вересня.

У листі № БС-4-11/20126@ ФНП дійшла висновку, що якщо компанія видала зарплату 29 вересня та перерахувала податок 2 жовтня, то рядки 100-140 треба заповнювати у розрахунку за рік.

Підприємства має перерахувати ПДФО у робочий день, наступний після видачу зарплати (п. 6 ст. 226 НК РФ). Тобто якщо працівник отримав гроші 29 вересня, то термін сплати податку – 2 жовтня (30 вересня та 1 жовтня – вихідні). Отже, операцію завершено 2 жовтня. Не важливо, коли компанія фактично перерахувала податок – 29 вересня чи 2 жовтня.

приклад

29 вересня компанія видала зарплату 300 тис. руб. У той же день утримала та перерахувала ПДФО – 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%). Дохід за вересень та податок компанія покаже у розділі 1 розрахунку за 3 квартал. А розділ 2 заповнить лише у 6-ПДФО за рік.

Виплати за договорами підряду до 6-ПДФО. У листі від 17.10.2016 № БС-3-11/4816@ ФНП роз'яснила, як у розрахунку показати виплати за договорами підряду, якщо компанія підписала акт та видала гроші у різних кварталах.

Компанія нараховує підряднику винагороду, коли підписала акт здавання робіт. Але підрядник отримає прибуток, коли фірма видасть гроші (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Тому винагороду покажіть у розрахунку 6-ПДФО, коли розрахуєтеся за роботу. Такий висновок зробила ФНП у листі від 17.10.16 № БС-3-11/4816@.

приклад

12 вересня компанія підписала із підрядником акт виконаних робіт. Винагорода за договором – 30 000 руб. ПДФО - 3900 руб. (30 000 руб. × 13%). Підрядник отримав гроші 19 жовтня – 26 100 руб. (30 000 руб. × 13%). Виплату треба показати з розрахунку за рік. У рядках 020 та 130 - 30 000 руб., У рядках 040, 070 та 140 - 3900 руб. У рядку 100 – 19 жовтня, у рядку 120 – 20 жовтня.

Виплати звільненому співробітнику у 6-ПДФО.При звільненні дата отримання доходу як зарплати - останній робочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Дата отримання доходу як компенсації невикористаних днів відпустки - день виплати, тобто день звільнення.

приклад

Співробітник звільнився 22 серпня. Цього дня видано зарплату за серпень 14 000 руб. і компенсація за відпустку – 6000 руб. ПДФО із зарплати перераховано того ж дня, а податок із компенсації – наступного. Виплати слід відобразити в одному блоці рядків 100-140 розділу 2.

Дати у рядку 100 із зарплати при звільненні та компенсації за невикористану відпустку збігаються - 22.08.2017. Податок з обох виплат слід утримати цього ж дня: у рядку 110 - 22.08.2017.

У рядку 120 слід відобразити крайній термін сплати ПДФО. Для зарплати та компенсації – це день, наступний за виплатою. Не важливо, як перераховано податок - однією чи двома сумами. У рядку 120 – 23.08.2017.

У рядку 130 – показати загальний дохід у сумі 20 000 руб. (14000 + 6000). У рядку 140 - утриманий ПДФО у сумі 2600 руб. (20 000 × 13%).

Зарплата та середній заробіток за відрядження у 6-ПДФО.Дата отримання доходу у вигляді зарплати та середнього заробітку – останній день місяця, за який вони нараховані. ПДФО компанія утримує у день виплати.

За період відрядження компанія нараховує співробітнику зарплату, а середній заробіток (ст. 167 ТК РФ). Середній заробіток під час службової поїздки – це гарантія, а чи не оплата праці. Але для ПДФО таку виплату відносять до доходів за кодом 2000 як винагорода за працю.

приклад

У липні співробітник їздив у відрядження на два тижні. Нарахували йому середній заробіток 34 тис. руб. Зарплата за інші дні, коли працівник був в офісі, – 32 тис. руб. Усю суму видано 4 серпня.

Всю суму 66 000 руб. (34000 + 32000) треба показати разом.

Дата отримання доходу у вигляді зарплати та середнього заробітку – останній день місяця, за який вони нараховані, – 31.07.2017. ПДФО компанія утримує у день виплати. Записати треба 04.08.2017 у рядку 110 розрахунку. Термін у рядку 120 – 07.08.2017, оскільки 5 та 6 серпня – вихідні дні.

Розділ 2 розрахунку 6-ПДФО, якщо вся зарплата пішла на податок.Компанія не утримує ПДФО з першої частини зарплати, якщо видає її до закінчення місяця (лист ФНП Росії від 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Податок розраховують в останній день місяця, а утримують у день виплати (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Компанія має видати працівникові зарплату того ж дня, що й іншим співробітникам. Якщо залишок зарплати дорівнює податку, формально компанія видає гроші і цю суму утримує.

приклад

Співробітник відпрацював у серпні 4 дні, а потім пішов у відпустку до кінця місяця. 21 серпня видано аванс 2610 руб. - 87% від окладу за 4 відпрацьовані дні. 31 серпня нараховано зарплату за серпень – 3000 рублів. З цієї суми відняли аванс та ПДФО 390 руб., Тому працівник на руки нічого не отримав. ПДФО перераховано 5 вересня - коли видано зарплату іншим працівникам.

У рядку 110 треба відобразити дату, коли перераховано ПДФО. У рядку 110 показують день видачі зарплати решті працівників – 05.09.2017, у рядку 120 – наступний робочий день 06.09.2017.

Відсотки за отриманою позикою в 6-ПДФО.Відсотки за позикою – це дохід. Ставка - 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 18.09.2013 № 03-04-06/38698).

При розрахунку прибуток компанія нараховує відсотки щомісяця і враховує їх у витратах. Але для ПДФО інші правила.

приклад

Директор у лютому надав позику компанії. Відсотки нараховували щомісяця, але виплатили вперше лише 15 серпня - 120 тис. рублів. Утримали ПДФО 15 600 руб. Треба відобразити у 6-ПДФО виплачені відсотки.

Директор отримує дохід у вигляді відсотків лише на дату, коли компанія виплатить гроші (підп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Тому розділи 1 і 2 розрахунку включають лише відсотки. У рядках 100 та 110 треба записати дату видачі відсотків – 15.08.2017. У рядку 120 – наступний робочий день.

Зарплата в 6-ПДФО, видана в різні дні.Заробітну плату, яку компанія видала у різні дні, треба показати у двох блоках рядків 100-140.

приклад

Більшість співробітників одержують гроші на карту, але нові співробітники отримують гроші готівкою. Зарплата картки у сумі 890 тис. крб. перераховано 31 серпня. Зарплату готівкою з каси видано 1 вересня у сумі 450 тис. рублів. ПДФО – 174 200 руб. перераховано 31 серпня.

Дата отримання доходу із зарплати - останній день місяця (п. 2 ст. 223 НК РФ). Але компанія утримує податок лише у день виплати.

Зарплату на картку працівники отримали 31 серпня, а готівкою – 1 вересня. За кодексом дати утримання та крайній термін перерахування ПДФО різні, тому зарплату та ПДФО з кожної частини потрібно відобразити у різних блоках рядків 100-140. У рядку 100 заповнюють 31.08.2017. У рядку 110 у першому випадку – 31.08.2017, у другому – 01.09.2017.

Перерахування ПДФО в один день - 31 серпня не впливає на заповнення розрахунку 6-ПДФО, але компанія має ризики. Зарплату готівкою видано лише 1 вересня. Через це податківці можуть вважати, що частину ПДФО компанія сплатила за свої кошти (п. 9 ст. 226 НК РФ). Але якщо компанія напередодні видачі зарплати перерахувала ПДФО, що дорівнює обчисленому податку, захиститися вдасться в суді (ухвала Федерального арбітражного суду Північно-Західного округу від 10.12.2013 № А56-16143/2013).

Приклади заповнення 6-ПДФО за 3 квартал 2017 року: відпускні

На 3 квартал припадає найбільше відпусток. Іноді відпускні потрібно перерахувати та видати неодноразово. Не ясно, як відображати виплати у 6-ПДФО. Ми підготували рішення для заплутаних ситуацій. Приклади допоможуть відобразити відпускні з розрахунку 6-ПДФО без помилок.

Працівник іде відпочивати з 1 липня, йому заплатили відпускні двічі.Компанія видає відпускні за три календарні дні до початку відпочинку. А вважає організація відпускні з доходів за 12 місяців, що передують місяцю відпочинку (п. 4 Положення, затв. Постановою Уряду РФ від 24.12.07 № 922). Якщо працівник йде у відпустку з 1-го числа, роботодавець не знає точну суму доходів. У цьому випадку порахуйте відпускні з відомих сум, а 1 числа перерахуйте дохід і доплатіть різницю.

Дата отримання доходу для відпускних – день виплати (п. 2 ст. 223 НК РФ). Якщо компанія видавала гроші співробітнику двічі, дат у рядку 100 теж буде дві, тому відпускні за той самий період потрібно відобразити у двох різних блоках рядків 100–140. Також потрібно чинити, якщо компанія знайшла помилку у розрахунках та доплатила гроші.

приклад

Працівник пішов у відпустку із 1 вересня. Компанія 28 серпня порахувала відпускні з відомих доходів та видала 14 000 руб., ПДФО – 1820 руб. (14 000 руб. × 13%). 1 вересня стала відома премія працівника за місяць. Компанія доплатила співробітнику 2000 руб., ПДФО – 260 руб. (2000 руб. × 13%). У розділі 2 розрахунки за 9 місяців компанія заповнила.

Доплату відпускних компанія відобразила лише у розрахунку за рік, оскільки крайній термін сплати податку випав на наступний квартал (лист ФНП Росії від 21.07.2017 № БС-4-11/14329).

Співробітник отримав більше відпускних, ніж належить.У ситуації, коли працівник йде відпочивати з 1 числа місяця (див. вище), компанія може переплатити відпускні. Також переплата можлива через помилки. Якщо помилка незліченна, фірма немає права відняти гроші із зарплати працівника.

Можна попросити співробітника повернути добровільно переплату. Якщо співробітник відмовиться, переплата – це його дохід, але він уже не вважається відпускним. Тому переплату та гроші за час щорічної відпустки відображають у 6-ПДФО окремо. Якщо працівник поверне гроші, переплата – це не дохід. Відбивайте у розрахунку лише відпускні.

приклад

14 серпня компанія видала співробітнику відпускні – 35 000 руб. Але працівникові було покладено лише 29 000 руб. Повертати різницю – 6000 руб. (35000 - 29000) він відмовився. ПДФО з відпускних - 3770 руб. (29 000 руб. × 13%), податок з переплати – 780 руб. (6000 руб. × 13%). Компанія заповнила у 6-ПДФО.

Працівника відкликали із відпустки.Компанія має право відкликати співробітника з відпустки за виробничою потребою і за умови, що він дав письмову згоду (ч. 2 ст. 125 ТК РФ). За дні роботи працівник отримає зарплату. Тому відпускна компанія перерахує. У результаті дохід у вигляді відпускних вийде менший, ніж виплатила компанія. У розрахунку 6-ПДФО відображайте вже перераховану суму.

приклад

Співробітник 10 серпня отримав відпускні за 14 календарних днів – 42 000 руб. і пішов відпочивати. 21 серпня компанія викликала його із відпустки. У результаті працівник відгуляв лише 6 днів. відпустки. Дохід співробітника у вигляді відпускних – 18 000 руб. (42 000 руб.: 14 дн. × 6 дн.), ПДФО - 2340 руб. (18 000 руб. × 13%). У розділі 2 розрахунку 6-ПДФО компанія заповнила.

Зразок заповнення 6-ПДФО за 3 квартал 2017 року

Заповніть титульний лист, розділ 1 та 2 розрахунку 6-ПДФО за 3 квартал 2017 року з урахуванням рекомендацій ФНП.

У розділі 1 відобразіть виплати фізособам, нараховані за період із січня по вересень, відрахування та ПДФО за цей період.

У розділі 2 покажіть видану зарплату за липень, серпень та вересень та інші виплати працівникам у звітному кварталі.

Нагадаємо, крайній термін здачі 6 ПДФО за підсумками 9 місяців – 31 жовтня. Термін не переноситься. І для паперової, і для електронної форми розрахунку передбачено єдиний термін здавання.

Компанія не повинна представляти 6-ПДФО, якщо не платила працівникам у звітному періоді. Це роз'яснила ФНП (лист від 08.06.2016 № ЗН-19-17/97). Але деякі інспекції блокують рахунки, якщо компанія не прозвітувала. Скасувати блокування вдається лише в УФНС.

Як без помилок здати 6-ПДФО за 3 квартал, розповіла Олена В'ячеславівна Воробйова, кандидат економічних наук, податковий консультант, член науково-експертної ради Палати податкових консультантів.

Повний посібник із заповнення 6 ПДФО за 3 квартал (9 місяців) 2016 року.

У 2016 році роботодавці в особі керівництва та головних бухгалтерів (та інші податкові агенти – фіз. та юр. особи, які виплачують доходи громадянам) отримали додаткову турботу – здавання нової звітності для всіх роботодавців 6-ПДФО. Вона є зведенням узагальнених даних про доходи співробітників за окремий період і про утриманий з цих сум прибутковий податок. Звітність щоквартальна, тобто податкові агенти звітують кожні 3 місяці. Здавати звіт потрібно в електронному форматі, хоча якщо на підприємстві працює менше 25 осіб, то можна вибрати паперовий варіант.

З особливостями заповнення 6-ПДФО за 4 квартал 2016 року, можна ознайомитися на сторінці "6-ПДФО за 4 квартал: бланк та приклад заповнення".

Терміни здачі 6 ПДФО

Важливо, що здається ця звітність наростаючим підсумком 4 рази на рік за етапами - 1-й квартал, півріччя, 9 місяців, рік. За законом квартальний розрахунок 6-ПДФО необхідно відправити до інспекції не пізніше настання останнього дня місяця, що йде за звітним кварталом. А річний розрахунок надається до 1 квітня наступного року (ст 230 НК РФ).

Штрафи за не подання звітності 6 ПДФО

За прострочення направлення звіту передбачено штраф. Щомісяця запізнення зі звітом коштує 1000 руб. Тому, звітуючи по 6 ПДФО з 2016 року, терміни здачі краще намагатися дотримуватися.

Інструкція із заповнення форми 6 ПДФО

Оскільки форму запроваджено нещодавно, її заповнення викликає ряд питань у роботодавців і бухгалтерів. Розберемося покроково, як заповнити бланк звітності.

Документ складається з титульного листа та другої сторінки, що містить 2 розділи. Якщо рядків для звітності не вистачає, то можна пронумерувати додаткові аркуші. Найчастіше недостатньо рядків для заповнення другого розділу, розташованого на тій же станиці, що перший. Якщо таке відбувається, то дублювати зміст першого розділу не потрібно.

Титульний лист форми 6 ПДФО

Крок 1 - ІПН та КПП

У верхніх полях титульної сторінки проставляються ІПН та КПП компанії, яка здає звіт. Якщо звіт здається філією фірми, то вказується КПП філії.

Крок 2 - Номер коригування

Коригування передбачає варіанти заповнення звітності, що здається. Якщо в даних звіту пізніше виявляться помилки або неточності, їх можна скоригувати, направивши уточнений варіант звітності. Отже, якщо розрахунок 6 ПДФО здається вперше, то полі “номер коригування” вписуються нулі. У міру уточнення розрахунку (за потреби) проставляються номери 001, 002, 003 і так далі.

Крок 3 - Звітність за кварталами (номер періоду)

Раніше при здачі звіту з ПДФО рік не розбивався на звітні періоди, тому НК РФ не містить поняття "звітний період" щодо саме цього податку. Тепер у форму звітності по 6-ПДФО додано формулювання "період подання" - тобто тимчасовий проміжок, за який звітує роботодавець. Отже, якщо:

звіт оформляється за 1-й квартал, то проставляється код 21
за півріччя - код 31
за 9 місяців - код 33
за рік – код 34.

Крок 4 - Податковий період

Таким періодом є поточний календарний рік – у полі проставляються відповідні 4 цифри.

Крок 5 - Код податкової служби за місцем обліку

У рядку вказується код тієї податкової, куди подається звітність. Це чотиризначний код, де перші 2 цифри – номер регіону, а другі дві – безпосередньо код інспекції (на прикладі інспекція ФНП №9 Центрального району СПб). Важливо пам'ятати, що звітність направляється до інспекції за місцезнаходженням фірми чи підрозділу. ІП здають цей звіт до податкової за місцем свого проживання.

Крок 6 - код за місцем обліку фірми

Код "За місцем знаходження (обліку)" допомагає визначити, яка саме фірма здає звітність. Такі коди прописані у Додатку №2 до Порядку заповнення 6-ПДФО.

Якщо звіт надається:

за місцем обліку російської компанії, потрібно проставити 212
за місцем обліку відділення (філії) – 220
Найбільші платники податків вписують код 213.

ІП також мають окремі коди:

ІП на загальній чи спрощеній податковій системі - код 120
ІП на патентній системі або ЕНВД - код 320

Крок 7 - Назва

У полі "податковий агент" друкується коротка (якщо є) або повна назва фірми.

Крок 6 - Код ОКТМО (муніципальної освіти)

Необхідно проставити код того МО, на території якого розташоване та зареєстроване підприємство або його філія (якщо звіт здається за відділення). Приклад код муніципального округу № 78 СПб, якого належить інспекція ФНС Росії №9. Іноді громадянам виплачують кошти (ЗП та премії) як головне підприємство, так і його підрозділ. У цьому випадку заповнюються та здаються в інспекцію відразу два розрахунки з різними кодами за ОКТМО.

Розділ 1

Титульний лист оформлений. Можна перейти до зразка заповнення 1 розділу форми 6 ПДФО.

Перший розділ звітності складається із 2-х блоків.

Перший блок включає узагальнені дані щодо кожної ставки податку, що використовується на підприємстві. Одна організація може нараховувати податок на доходи фізичних осіб за декількома ставками - 13%, 15%, 30% або 35%. Основний у Росії є 13-відсоткова ставка. Вищі (15 і 30%) застосовуються щодо громадян - не резидентів Росії. 35% ставка застосовна щодо виграшів у лотереях, конкурсах чи рекламних акціях. Якщо фірма використовує лише основну ставку, перший блок 1-го розділу заповнюється один раз.

У другому блоці підсумовуються підсумки за всіма процентними ставками ПДФО, якщо підприємство застосовує кілька.

Блок 1 - узагальнені дані щодо кожної податкової ставки окремо

Крок 1 - Рядок 010. Податкова ставка

У полі 010 проставляється величина ставки у відсотках. При необхідності (якщо застосовується кілька різних ставок) можна пронумерувати та додати аркуші. Підсумкові дані (рядки з 060 по 090) дублювати не потрібно - достатньо результату на першій сторінці, на наступних аркушах у цих полях ставлять нулі.

Крок 2 - Рядок 020. Нараховані доходи

У цьому полі підсумовуються всі доходи співробітників організації, враховані наростаючою кількістю з початку року. Якщо комусь виплачувались дивіденди, їх сума вноситься в окрему графу 025.

Крок 3 - Рядок 030. Податкові відрахування

Якщо громадянам з початку року були надані податкові відрахування, то їх суму необхідно зафіксувати у полі з номером 030. Відрахування - це суми, що не оподатковуються, що дозволяють зменшити загальну фінансову базу при його утриманні. Відрахування покладаються працівникам, які мають дітей (певна сума на кожну дитину). Також співробітники мають право оформити соціальні та майнові податкові відрахування.

Крок 4 - Рядок 040. Повний обчислений ПДФО

У рядку 040 наводиться повний податок, обчислений із загальної суми доходу фізичної особи у рублях без копійок. Підрахунок провадиться так: графа 040 мінус графа 030 помножити на графу 010. Тобто від загальної суми доходу відняти суму податкових відрахувань та помножити на податкову ставку. Приклад: (2550000 - 14000) * 13 = 329680. Таким чином, сума обчисленого як приклад ПДФО дорівнює 329680 руб.

З дивідендів податок обчислюється окремо і фіксується у графі 045: дохід у графі №025 множиться на ставку податку у графі 010. У прикладі це: 45 500 * 13 = 5 915 руб.

Крок 5 - Рядок 050. Сума авансів у рублях

Це поле заповнюється лише тоді, коли в компанії працюють іноземці на патентній основі. Тоді в рядку 050 фіксується сума авансів у рублях, виплачених іноземцям. За інших випадках проставляють нуль.

Блок 2 - підсумкові показники 6 ПДФО

Крок 6 - Рядок 060. Число людей, які отримали доходи за звітний період

У полі проставляється загальна кількість фізичних осіб, яким організація нараховувала виплати за період. Якщо співробітник за звітний рік звільнявся і знову повертався на підприємство, змінювати дані в рядку не потрібно.

Крок 7 - Рядок 070. Загальна сума утриманого податку за всіма ставками

Сума утриманого податку, яка має значитись у полі номер 070, за фактом не обов'язково збігається з числом у рядку 040 (величина обчисленого податку). Зазвичай це відбувається через те, що деякі податкові суми було нараховано раніше, а утримано з працівників пізніше.

Крок 8 - Рядок 080. Нестриманий податок

У графу 080 вносяться суми ПДФО, які вдалося втримати з якихось причин.

Крок 9 - Рядок 090. Повернутий податок

У рядок 090 записується сума податку, яку утримали помилково та повернули назад працівникові. Якщо таких інцидентів не відбувалося, ставиться нуль.

Розділ 2

Ця частина звіту 6 ПДФО містить лише інформацію за останній квартал, а не за весь час з початку року. У другому розділі зразка заповнення ми перерахували дати виплати доходів співробітникам та їх грошові суми. Потрібно мати вказані дати в порядку хронології.

Крок 10 - Рядок N 100. Дата отримання доходу працівниками

У графу 100 вписується день, коли співробітники фірми отримали дохід. Кількість та місяць, які необхідно вказати, залежать від характеру виплат. Дата, що є днем одержання доходу працівником, залежить від конкретного виду виплати. Так, зарплата стає доходом громадянина останнім числом місяця, за який вона виплачується. Тому припустимо вказати у цьому рядку останнє число грудня 2015 року, якщо зарплату за грудень працівники отримали лише у січні. А ось відпускні та лікарняні визнаються доходами громадян саме у день їх отримання.

Крок 11 - Рядок N 110. День утримання податку фірмою

110 графа має містити число (день, місяць, рік) безпосереднього утримання податку організацією. Утримати ПДФО із зарплати необхідно прямо в день її виплати. Так, якщо ЗП за грудень виплачується 11 січня, податок з неї утримується також 11 січня. Податок з доходу фізичних осіб із відпускних і лікарняних теж утримується фірмою у день виплати.

Крок 12 - Рядок N 120. Дата перерахування податку до бюджету

Графа 120 – це поле, що містить дату відрахування податкової суми до бюджету згідно із законом. ПДФО із ЗП необхідно внести до бюджету не пізніше наступного дня після її виплати. А ось податок із заплачених співробітникам відпускних та лікарняних, можна сплатити до скарбниці не відразу – головне, встигнути до кінця того місяця, в якому вони були видані співробітникам (ст 226 НК РФ).

Крок 13 - Рядок N 130. Дохід у рублях без вирахування податку

У полі 130 вказується грошова сума, за фактом одержана працівниками на певну дату (заповнену у графі 100 зліва), без вирахування податку.

Крок 14 - Рядок N 140. ПДФО, який необхідно утримати із суми

У графі 140 повинна бути сума ПДФО, утриманого за фактом при виплаті доходу працівникам на дату, записану у графі 110 (незалежно від перерахування до бюджету). Допустимо додавання пронумерованих аркушів, якщо для перерахування всіх доходів за квартал за датами не вистачить сторінки.

Важливе зауваження!

Оформляючи бланк звітності, потрібно стежити, щоб усі клітини у ньому були заповнені. У порожніх клітинах ставляться прочерки так:

На титульному листі це правило також має дотримуватися. Навіть у найдовшому рядку, що містить назву організації, всі прогалини, що залишилися, заповнюються прочерками.

Завантажити форму 6 ПДФО за 3 квартал 2016 року

Інструкція щодо заповнення 6-ПДФО за 3 квартал 2016 року: що відображати у розрахунку

6-ПДФО включає титульний лист і два розділи.

У розділі 1"Узагальнені показники" розрахунку вказують:

Розділ 1 заповнюють наростаючим підсумком початку року.

У розділі 2«Дати та суми фактично отриманих доходів та утриманого податку на доходи фізичних осіб» відомості показують лише за звітний період:

Якщо компанія виплатила працівникам в один день суми, з яких податок перераховують у різні терміни, у розділі 2 для кожної виплати заповнюють свої блоки рядків 100-140 (лист ФНП від 24 березня 2016 р. № БС-4-11/5106).

За загальним правилом ПДФО з доходів працівників компанія перераховує до бюджету не пізніше наступного дня після виплати (ст. 226 Податкового кодексу РФ). Для лікарняних та відпускних зроблено виняток. Податок із них перераховують до кінця місяця, у якому суми видали працівникам. Якщо крайній термін випав на вихідний, вкажіть у 6-ПДФО (рядок 120) найближчий робочий день.

Доходи, які фізособи отримали від вас протягом кварталу, у розділі 2 відображайте у хронологічному порядку. У вас може бути кілька розділів 1 з різними ставками ПДФО. Але робити розбивку розділу 2 за доходами, залежно від ставки, не потрібно.

Інструкція із заповнення 6-ПДФО за 3 квартал 2016 року: як показати перехідні виплати

Зарплату за останній місяць звітного періоду часто виплачують у наступному періоді. Наприклад, зарплату за вересень у жовтні. У розрахунку 6-ПДФО за 3 квартал відобразіть:

за рядком 020 - нараховані за весь період доходи, у тому числі зарплату за червень
за рядком 040 – обчислений податок

До розділу 2 розрахунку 6-ПДФО за 3 квартал вереснева зарплата не увійде. Вона потрапить до річного розрахунку (лист ФНП Росії від 23 березня 2016 р. № БС-4-11/4900). Аналогічно червневу зарплату, яку ви не показали у 6-ПДФО за півріччя, включіть до розрахунку за 3 квартал (9 місяців). Ось зразок:

Інструкція із заповнення 6-ПДФО за 3 квартал 2016 року: чи треба відображати аванс

З авансу податок на доходи не утримують, адже до закінчення місяця розмір зарплати визначити не можна – лист Мінфіну Росії від 12 листопада 2014 р. № 03-04-06/57154. Такий аванс покажіть у розділі 2 разом із зарплатою. Окремо відбивати його не потрібно. Але якщо компанія виплачує аванс за підсумками місяця, з нього утримують ПДФО (визначення ЗС РФ від 11 травня 2016 р. № 309-КГ16-1804). Включіть таку виплату до розділу 2 форми 6-ПДФО окремими рядками 100-140.

Заповнення декларації 6-ПДФО у 2016 році: покрокова інструкція

Наведемо коротку інструкцію щодо заповнення 6-ПДФО за 9 місяців.

Заповніть титульний лист розрахунку
Внесіть до розділу 1 узагальнені показники з усіх виплат, ПДФО та працівників за січень-вересень
Запишіть у розділі 2 виплати у хронологічному порядку. Спочатку суми, які видали працівникам у липні, потім – у серпні, потім – у вересні. Перехідна зарплата за червень також потрапить до розрахунку за 9 місяців

6 ПДФО рядок 070

Поговоримо про те, як вказати ПДФО, утримане за 9 місяців 2016 року, у формі 6-ПДФО (рядок 070). Чи може утриманий ПДФО не співпадати з численним? Якщо так, то в яких випадках це не буде помилкою

6-ПДФО рядок 070: які відомості вказати

Відповідно до пункту 3.3 Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 14 жовтня 2015 р. № ММВ-7-11/450, за рядком 070 відображають суму утриманого ПДФО.

6-ПДФО рядок 070: зарплату вересня видано у жовтні

Обчислений та утриманий ПДФО не збігаються (рядки 040 і 070 відповідно), якщо дата виникнення доходу настала, ПДФО визначено, але не утримано, оскільки дохід ще не виплачено.

Зокрема, із зарплати дата отримання доходу – останній день місяця. І нарахований ПДФО можна порахувати. Але утримати ПДФО можна лише тоді, коли працівникові зарплату видадуть. У цей момент і з'являться дані для 6-ПДФО рядок 070.

Інший приклад. У 6-ПДФО за 9 місяців треба показати вересневу зарплату, видану у жовтні, та податок з неї. У розділі 1 будуть відомості про нарахований доход (рядок 020) та ПДФО (рядок 040). У цьому випадку утриманий податок не потрапляє до 6-ПДФО рядок 070. Не показують його і як нестримний у рядку 080. У другому розділі цю виплату відображати теж не треба (листи ФНП Росії від 23 березня 2016 р. 4900, від 25 лютого 2016 р. № БС-4-11/3058, від 16 травня 2016 р. № БС-4-11/8609). Адже ці доходи відносяться до жовтня – тобто IV кварталу.

Через перехідну зарплату суми обчисленого та утриманого податку у розділі 1 будуть різними. Але це не помилка (лист ФНП Росії від 15 березня 2016 р. № БС-4-11/4222).

Якщо зарплату перерахували працівникам у вересні і цього ж дня утримали податок, то пишіть ці суми в розрахунку за 9 місяців, навіть якщо термін перерахування податку випаде вже на вересень. Наприклад, зарплату видали 30 вересня. Цього ж дня утримали податок. Але термін сплати ПДФО – це 3 жовтня (1 жовтня – субота). Таку виплату все одно показуйте у розрахунку 6-ПДФО за 9 місяців.

6 ПДФО рядок 070 грудень включає чи ні

Грудневу зарплату, видану у січні, відображають лише у розділі 2 форми 6-ПДФО за I квартал, оскільки ПДФО утримали у січні. Аналогічний висновок – у листі ФНП Росії від 25 лютого 2016 р. № БС-4-11/3058.

приклад

З ведення про зарплату представлені в таблиці:

Період	Сума зарплати	ПДФО	Дата виплати
грудень	100 000	13 000	11.01.2016
Січень	200 000	26 000	01.02.2016
Лютий	200 000	26 000	01.03.2016
Березень	300 000	39 000	01.04.2016
Квітень	300 000	39 000	04.05.2016
Травень	300 000	39 000	01.06.2016
Червень	300 000	39 000	01.07.2016
Липень	300 000	39 000	01.08.2016
Серпень	300 000	39 000	01.09.2016
Вересень	300 000	39 000	30.09.2016

Розділ 1 форми 6-ПДФО за 9 місяців 2016 року заповнений таким чином.

ПДФО із зарплати за вересень відображено за рядком 070 розділу 1, оскільки його утримали у вересні.

По заповненню рядка 080 6-ПДФО виникає багато питань. Наведемо зразок форми та розповімо, коли заповнюється рядок 080 у 6-ПДФО за 3 квартал 2016 року.

Рядок 080 форми 6-ПДФО за 3 квартал 2016 року

За рядком 080 розділу 1 розрахунку 6-ПДФО відображають податок, який компанія мала утримати, але не змогла цього зробити до кінця року. Наприклад, неможливо утримати ПДФО з вартості подарунка, врученого людині, яка не працює в компанії та не отримує від неї виплат.

Не показуйте податок із перехідної зарплати як нестримний у рядку 080. Це помилка – лист ФНП від 24 травня 2016 р. № БС-4-11/9194. Дані наводять наростаючим підсумком початку року. Так прописано у пункті 3.3 Порядку заповнення, затвердженого наказом ФНП Росії від 14 жовтня 2015 р. № ММВ-7-11/430.

У серпні 2016 року компанія видала директору позику без відсотків. З початку року директор у відпустці власним коштом. Компанія не зможе утримати ПДФО з вигоди до кінця року. Сума матеріальної вигоди – 10000 рублів. ПДФО з неї 3500 рублів. Матвигоду та ПДФО з неї бухгалтер відобразить у рядках 020, 040 та 080. Компанія заповнила 6-ПДФО за третій квартал 2016 року як на зразку нижче.

Рядок 080 форми 6-ПДФО за 3 квартал 2016 року (приклад заповнення)

Компанія відобразила матвигоду у рядках 100–140 розділу 2.

Як перевірити правильність заповнення в 6-ПДФО рядка 080

За підсумками року значення рядка 080 дорівнює сумі рядків «Сума податку, не утримана податковим агентом» довідок 2-ПДФО з ознакою 1, поданих податковим агентом по всіх фізособах. Такі дані зафіксовані у контрольних співвідношеннях, наведених у листі ФНП від 10 березня 2016 р. № БС-4-11/3852.

6 ПДФО (заповнення рядка 100, 110, 120)

У 2016 році голова Податкового кодексу про ПДФО змінилася. Тому слід уважно вказувати дані у розділі 2 нового розрахунку 6 ПДФО. Заповнення рядка 100, 110, 120 розділу 2.

Розрахунок про нарахований і утриманий ПДФО представляють організації, які виплачували доходи співробітникам і підрядникам-фізособам (п. 2 ст. 230 Податкового кодексу РФ). Якщо компанія не виплачувала доходи, нульовий 6-ПДФО можна не здавати.

Звітність оформляється на бланку № 6-ПДФО. Його, а також порядок заповнення та електронний формат затвердив наказ ФНП Росії від 14 жовтня 2015 р. № ММВ-7-11/450.

Розрахунок складається з титульного листа та двох розділів. У першому - узагальнена інформація про доходи та ПДФО, у другому ці відомості розкриваються за датами, коли дохід утворився, повинен утримуватись та перераховуватися податок.

Докладно порядок заповнення 6-ПДФО у 2016 році описано в однойменній статті. Зупинимося на складних рядках розділу 2. Щоб їх правильно заповнити, потрібно чітко засвоїти правила 23 глави Податкового кодексу РФ, особливо оновлені в 2016 році.

6 ПДФО (заповнення рядка 100 110 120) із зарплати

По рядку 100 розділу 2 – дата, коли дохід вважається отриманим. По зарплаті – це останній день місяця, за який вона нарахована (при звільненні – останній робочий день). Про це йдеться у пункті 2 статті 223 Податкового кодексу РФ.

По рядку 110 розділу 2 – дата, коли потрібно утримати ПДФО. Тут правила такі. Із зарплати, виданої з каси або перерахованої на банківський рахунок, ПДФО слід утримати того ж дня (абз. 1 п. 4 ст. 226 Податкового кодексу РФ).

Якщо зарплата у натуральній формі, податок необхідно утримати, коли працівник отримає будь-які грошові доходи (абз. 2 п. 4 ст. 226 Податкового кодексу РФ).

По рядку 120 розділу 2 – дата, коли утриманий ПДФО потрібно перерахувати до бюджету (за правилами податкового законодавства). У 2016 році ПДФО із зарплати потрібно перерахувати не пізніше дня, наступного за днем виплати (п. 6 ст.

226 таки Податкового кодексу РФ). Це стосується і депонованої зарплати, і виданої із запізненням. У всіх випадках, коли термін сплати випадає на вихідний, його переносять на найближчий робочий день (п. 7 ст. 6.1 таки Податкового кодексу РФ).

Приклад 1

У ТОВ «Зоря» працює один працівник – Іванов І.І. У III кварталі 2016 року доходи Іванова були такими (див. таблицю нижче):

Дані про зарплату у III кварталі 2016 року

Дохід	Дата	Сума доходу	ПДФО
за червень:			5 850
- аванс;	20.06.2016	22 500
- зарплата	05.07.2016	22 500
за липень:			5 850
- аванс;	20.07.2016	22 500
- зарплата	05.08.2016	22 500
за серпень:			5 850
- аванс;	19.08.2016	22 500
- зарплата	05.09.2016	22 500
за вересень			5 850
- аванс;	20.09.2016	22 500
- зарплата	05.10.2016	22 500

У розрахунку 6 ПДФО заповнення рядка 100, 110, 120 має бути таким, як у зразку

Зауважте, що зарплату за першу половину місяця (аванс) та зарплату за другу половину місяця бухгалтер відобразив разом.

Вересневу зарплату, видану до кінця вересня, потрібно відобразити у розділі 2 форми 6-ПДФО за 9 місяців, навіть якщо термін сплати ПДФО випаде на жовтень (наприклад, термін зарплати – 30 вересня, а термін перерахування ПДФО – 3 жовтня). Інша справа – зарплата за вересень, видана у жовтні. Такі суми у розділі 2 форми 6-ПДФО за 9 місяців показувати не потрібно (листи ФНП Росії від 23 березня 2016 р. № БС-4-11/4900, від 25 лютого 2016 р. № БС-4-11/3058). Адже ці прибутки відносяться вже до IV кварталу.

6 ПДФО (заповнення рядка 100 110 120) за лікарняними та відпускними

За лікарняними та відпускними дата отримання доходу та дата утримання податку збігаються - це день виплат (підп. 1 п. 1 ст. 223 Податкового кодексу РФ). А ось термін сплати ПДФО особливий. З 2016 року ПДФО з відпускних та лікарняних, включаючи допомогу з догляду за хворими членами сім'ї, потрібно перераховувати не пізніше того місяця, в якому працівнику їх видали.

Зверніть увагу: якщо працівникові, що звільняється, компанія платить компенсацію за невикористану відпустку, ПДФО потрібно перерахувати не пізніше наступного дня. Такі виплати у розділі 2 завжди слід показувати окремо.

Приклад 2

Змінимо умови прикладу 1.

У III кварталі 2016 року доходи Іванова були такими (див. таблицю нижче):

Дані про зарплату за ІІІ квартал 2016 року

Дохід	Дата	Сума доходу	ПДФО
Лікарняні	04.08.2016	7 500	975
Відпускні	10.08.2016	8 000	1 040
Компенсація за невикористану відпустку	25.08.2016	15 000	1 950

У розрахунку 6 ПДФО заповнення рядка 100, 110, 120 має бути таким, як у зразку 2.

6 ПДФО (заповнення рядка 100 110 120) за матвигодою

Дохід у вигляді матеріальної вигоди від економії на відсотках з 2016 року виникає в останній день кожного місяця протягом усього терміну, на який видано позику (підп. 7 п. 1 ст. 223 Податкового кодексу РФ).

Якщо позику брав працівник компанії, ПДФО утримують з його будь-яких грошових доходів (наприклад, із найближчої зарплати). Цей день і вкажіть як дату утримання (абз. 2 п. 4 ст. 226 Податкового кодексу РФ). Термін сплати ПДФО - пізніше наступного дня (п. 6 ст. 226 Податкового кодексу РФ).

Якщо позику отримував не співробітник, у розділі 2 потрібно вказати дату доходу (рядок 100), а також суму доходу та ПДФО (рядки 130 і 140).

Приклад 3

31 серпня 2016 Іванов, який взяв у компанії безвідсоткову позику, отримав матеріальну вигоду від економії на відсотках - 2000 руб. Зарплата за серпень – 15 000 руб. 5 вересня 2016 року Іванов отримав її другу половину, а компанія утримала ПДФО:

з матвигоди – 700 руб. (2000 руб. × 35%)
із зарплати – 1950 руб. (15 000 руб. × 13%)

У розрахунку 6 ПДФО заповнення рядка 100, 110, 120 має бути таким, як у зразку 3.

6-ПДФО рядок 130: які відомості вказати

Як сума фактично отриманих доходів відображається у розрахунку 6 ПДФО (рядок 130)? Чи потрібно заповнювати розділ 2 у тих випадках, коли податкова база дорівнює відрахуванням та ПДФО виходить нульовим?

Форма 6-ПДФО рядок 130: порядок заповнення

6-ПДФО складається з титульного листа та двох розділів. У розділі 1 потрібно вказати узагальнені дані про доходи та утриманий ПДФО. У розділі 2 отримані доходи та утриманий податок потрібно рознести за датами.

Правила заповнення 6-ПДФО наведено у Додатку 2 до наказу ФНП Росії від 14 жовтня 2015 р. № ММВ-7-11/450. У них йдеться, що для узагальненої суми фактично отриманих доходів у 6-ПДФО - рядок 130. Тут мають бути нараховані доходи. Тобто сума, з якої ще не утримували ПДФО. А дата, станом на яку дохід за рядком 130 вважається отриманим, відображається за рядком 100.

Заповнення 6-ПДФО (рядок 130), якщо податкова база нульова

Припустимо, належні працівникові відрахування знижують податкову базу до нуля. У цьому випадку рядки 100-140 розділу 2 однаково заповнюються. Жодних винятків для таких ситуацій немає.

Нараховану зарплату слід відобразити за рядком 020, відрахування – за рядком 030 розділу 1.

Щодо зарплати дата фактичного отримання доходу – останній день місяця, за який вона нарахована. Це рядок 100 розділу 2.

Дата утримання ПДФО збігається з днем, коли зарплату видали або перерахували на рахунок працівника. Це дата рядка 110 розділу 2.

По рядку 120 розділу 2 – термін сплати податку (наступний день після видачі зарплати). Навіть якщо у працівника нічого не втримали, рядок 120 заповнюється.

По рядку 130 розділу 2 - нарахована зарплата, а по рядку 140 – ПДФО (у даному випадку «0»)

приклад

У ТОВ "Зоря" на 0,5 ставки з окладом 12 000 руб. працює бухгалтер Іванова. Зарплата Іванової за серпень 2016 року становила 6000 руб., стільки ж – відрахування на дитину-інваліда як єдиного батька. Зарплату видали 5 вересня 2016 року.

У розділі 2 форми 6-ПДФО рядок 130 заповнений, а також рядок 100-120.

Фрагмент розрахунку 6-ПДФО

6 ПДФО рядок 140

Сума фактично утриманого ПДФО у розрахунку 6 ПДФО - рядок 140 розділу 2. Які дані вказувати у загальних випадках та при отриманні доходів у натуральній формі?

Форма 6-ПДФО рядок 140: порядок заповнення

У розрахунку форми 6-ПДФО є:

титульна сторінка
розділ 1 з узагальненими даними про доходи та утриманий ПДФО
розділ 2, у якому потрібно вказати у розрізі конкретних термінів, коли дохід отримано, а ПДФО утримано та має надходити до бюджету

Як 6-ПДФО потрібно заповнювати, йдеться у Додатку 2 до наказу ФНП Росії від 14 жовтня 2015 р. № ММВ-7-11/450. У пункті 4.2 цих Правил сказано, що у 6 ПДФО рядок 140 призначено для узагальненої суму ПДФО, утриманої на дату за рядком 110 («Дата утримання податку»).

Фрагмент розділу 2 форми 6-ПДФО (рядки 100-140)

Заповнення 6-ПДФО (рядок 140), якщо податок не утримувався

Припустимо, людина отримувала лише дохід у натуральній формі. Як у цьому випадку оформити 6-ПДФО (рядок 140 цікавить особливо)?

Все насправді просто. Якщо дохід виплачено у натуральному вигляді, його слід відображати у розділах 1 і 2 як дохід, з якого не утримано податку. Адже утримати податок із доходу у натуральній формі неможливо. Зазвичай у разі податок утримують з інших грошових виплат. Але якщо інших доходів в організації людина не отримує, то й утримувати податок нема з чого. У такому разі виплату відобразіть у формі 6-ПДФО таким чином:

У розділі 1:

за рядком 020 – суму доходу
за рядком 040 – суму обчисленого податку
за рядком 080 - суму податку, яку не вдалося утримати

У розділі 2:

за рядком 100 – дату виплати доходу
за рядком 110 – дату утримання (збігається з датою виплати доходу)
за рядком 120 – наступний робочий день після дати виплати
за рядком 130 – суму доходу
за рядком 140 - 0 (т.к. податок утриманий не був)

За матеріалами: ppt.ru, glavbukh.ru