Чи не закрився рахунок 90.09. Як зробити реформацію балансу Щоб не допускати помилок

Починаючи з 2013 року, всі організації (включаючи організації, які застосовують УСН та ЕНВД) зобов'язані вести бухоблік, скласти та подати до податкових органів та до РОССТАТ обов'язковий примірник бухгалтерської звітності за 2018-й рік: бухгалтерський баланс та звіт про фінансові результати.

Здавати баланс малого підприємства необхідно в дваадреси, місця. Обов'язок здати обов'язковий екземпляр бухгалтерської (фінансової) звітності до органу державної статистики (Росстат ) за місцем державної реєстрації речових виникає відповідно до закону про бухгалтерський облік 402-ФЗ.

А ось другий екземпляр бухгалтерської звітності - бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати необхідно здавати в податкову інспекцію - ФНП РФ. Цей обов'язок виникає відповідно до . Де сказано у п/п 5 п.1 , що платник податків зобов'язаний подавати до податкового органу за місцезнаходженням організації річну бухгалтерську (фінансову) звітність не пізніше трьох місяцівпісля закінчення звітного року.

Примітка: За винятком випадків, коли організація відповідно до Федерального закону від 6 грудня 2011 року № "Про бухгалтерський облік" не зобов'язана вести бухгалтерський облік. До них, зокрема, належать ІП – підприємці.

Перед складанням бухгалтерської звітності протягом року бухгалтеру необхідно підбити підсумки діяльності організації та закрити рахунки бухгалтерського обліку, за даними яких визначається фінансовий результат діяльності організації.

У роботі також необхідно керуватися, положеннями НК РФ та даними податкових регістрів організації.

до меню

Як у бухобліку закривати звітні періоди та визначати фінансові результати протягом року

Зрозуміло, що це для новачків справа незвичайна і складна, тому ми коротко і в доступній формі опишемо цей процес.

Щоб визначити фінансовий результат діяльності організації, необхідно закрити звітний період. У бухобліку звітним періодом визнається місяць (п. 48 ПБО 4/99).

Всі рахунки, пов'язані з відображенням витрат на виробництво, виручкою (доходами), та формуванням фінансового результату для складання бухгалтерського балансу малого підприємства, умовно можуть бути поділені на три групи:

1 . Рахунки, які відповідно до Наказу Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 р. N 94н "Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та інструкції щодо його застосування", не мають залишку на кінець місяця - 25 "Загальновиробничі витрати" 26 Загальногосподарські витрати".

2 . Рахунки, які, здебільшого мають залишок – незавершене виробництво, але можуть бути повністю закриті (20 «Основне виробництво», 23 «Допоміжне виробництво», 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства»)

3. Рахунки, які в цілому залишку на кінець місяця не мають, але мають залишок за кожним субрахунком – 90 «Продажі», 91 «Інші доходи та витрати».

до меню

Списання витрат за рахунками витрат

Списання витрат за рахунком 26 «Загальногосподарські витрати»

Порядок закриття рахунку 26 залежить від обраної облікової політики, а точніше методу формування собівартості продукції.

Собівартість може формуватися: 1) за повною виробничою собівартістю; або 2) за скороченою виробничою собівартістю.

Примітка: Для малих підприємств зручніший другий варіант.

При виборі облікової політики за повною виробничою собівартістю»витрати щомісяця можуть бути списані проводками:
Дебет 20 «Основне виробництво» Кредит 26
Дебет 23 «Допоміжні виробництва» Кредит 26
Дебет 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства» Кредит 26

При виборі облікової політики за скороченою виробничою собівартістю» Загальногосподарські витрати можна в повному обсязі віднести на собівартість:

Д 90.2 «Собівартість продажів» Кредит 26.

Списання витрат за рахунком 25 «Загальновиробничі витрати»

Рахунок 25 закривається щомісяця шляхом списання суми витрат із рахунку такими проводками:

Дебет 20 «Основне виробництво» Кредит 25

Дебет 23 «Допоміжні виробництва» Кредит 25

Дебет 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства» Кредит 25

залежно від цього, з якою діяльністю пов'язані ці витрати.

Списання витрат з рахунку 44 "Витрати на продаж"

Списання витрат з рахунку 44 "Витрати на продаж" відбувається щомісяця повністю або частково проведенням:

Дебет 90.2 "Собівартість продажів" Кредит 44 - списані витрати на продаж.

Закриття рахунку 20 «Основне виробництво», 23 «Допоміжне виробництво», 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства»

За підсумками місяця рахунки 20,23,29 можуть бути закриті проводками:
Дебет 90.2 «Собівартість продажів» Кредит 20
Дебет 90.2 «Собівартість продажів» Кредит 23
Дебет 90.2 «Собівартість продажів» Кредит 29

Повністю закривати ці рахунки (не залишаючи на залишку рахунків незавершене виробництво) можуть організації сфери послуг.

до меню

Закриття рахунків 90 «Продажі» та 91 «Інші доходи та витрати»

По закінченні кожного місяця організації визначають фінансовий результат від діяльності (прибуток або збиток).

Фінансовий результат діяльності організації визначається так:

Сума виручки організації (Обіг за Кредитом рахунка 90.1) мінус Собівартість продажів (суми оборотів за рахунками 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Якщо різниця між Виручкою (за мінусом ПДВ та ін. аналогічних платежів) та Собівартістю позитивна, то організація отримала прибуток у звітному місяці.

Сума прибутку відображається проводкою:

Дебет 90.9 Кредит 99 - відбито прибуток за підсумками місяця.

Якщо різниця – негативна, то організація зазнала збитків.

Сума збитку відображається проводкою:

Дебет 99 Кредит 90.9 – відображено збитки за підсумками місяця.

Таким чином, субрахунки рахунка 90 «Продажі» мають залишок на кінець кожного звітного місяця, але сам рахунок 90 сальдо на кінець місяця не повинен мати.

За підсумками року всі субрахунки рахунка 90, які мають залишок, мають бути закриті.

Закриття субрахунків здійснюється такими проводками:
Д 90.1 До 90.9 - закриття рахунку 90.1 "Виручка" за підсумками року.
Д 90.9 До 90.2 – закриття рахунку 90.2 «Собівартість продажів» за підсумками року.
Д 90.9 До 90.3 - закриття рахунку 90.3 "Податок на додану вартість" за підсумками року.
Д 90.9 До 90.4 - закриття рахунку 90.4 "Акцизи" за підсумками року.
Д 90.9 До 90.5 – закриття рахунку 90.5 «Експортне мито» за підсумками року.

Закриття рахунку 91 «Інші доходи та витрати»

Після закінчення кожного місяця організації визначають фінансовий результат за рахунком 91 «Інші доходи та витрати».

Сальдо інших доходів та витрат – це різниця між обігом за Кредитом рахунка 91.1 «Інші доходи» та обігом за Дебетом рахунка 91.2 «Інші витрати». Якщо залишок за рахунком кредитовий – організація отримала прибуток, дебетовий – збиток.

Фінансовий результат за іншими доходами та витратами відображають наступними проводками:

Дебет 91.9 Кредит 99 - відображено прибуток від інших видів діяльності;
Дебет 99 Кредит 91.9 - відображено збитки від інших видів діяльності;

За підсумками року всі субрахунки рахунка 91 закриваються проводками:

Дебет 91.1 Кредит 91.9 – закрито субрахунок 91.1 після закінчення року.
Дебет 91.9 Кредит 91.2 - закрито субрахунок 91.2 після закінчення року.

до меню

Закриття рахунку 99 «Прибутки та збитки» за підсумками року

Якщо за підсумками року організація отримала прибуток, то формується проведення:
Дебет 99 Кредит 84 - відображено чистий прибуток звітного року.

якщо збиток, то проводка:
Дебет 84 Кредит 99 - відображено непокритий збиток звітного року.

до меню

Проста форма ведення бухгалтерського обліку мікропідприємств

Вправі вести облік за групами статей бухгалтерської звітності, не застосовуючи у своїй подвійну запис по рахунках.

Найпростіший спосіб організувати бухоблік - не застосовувати подвійний запис зовсімтобто взагалі не робити ніяких проводок. Щоправда, у такий спосіб можуть скористатися лише мікропідприємства (п. 6.1 ПБО 1/2008). І тільки якщо він не спотворить інформацію про компанію, тобто дозволить складати бухгалтерську звітність.

Стаття допоможе скласти баланс, докладно розглянуті залишки та обороти, за якими рахунками складають Бухгалтерський баланс та Звіт про фінансові результати для суб'єктів малого підприємництва (Форма КНД 0710098). Завантажити бланки балансу та звіту про фінансові результати. Спрощена бухгалтерська звітність для підприємств. Завантажити програму Платник податків версії 4.45.2

Звітність через Інтернет. Контур.Екстерн

ФНП, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервіс не вимагає встановлення та оновлення - форми звітності завжди актуальні, а вбудована перевірка забезпечить здачу звіту з першого разу. Надсилайте звіти до ФНП прямо з 1С!

Закриття місяця - це список обов'язкових операцій та проводок, які проводяться для визначення проміжного фінансового результату. Розглянемо основні проводки із закриття місяця вручну на прикладі.

Процедура закриття місяця в бухгалтерському обліку включає:

• Визначення витрат та списання їх на собівартість;
• Закриття рахунків продажу та визначення фін.результату;
• Закриття рахунків доходів та витрат та визначення податкової бази.

Етап 1. Визначення щомісячних витрат

Витрати підприємства відбиваються на активних рахунках 20, 23, 25, 26, 44 та інших. — ці рахунки мають загальне найменування «витратні рахунки».

Види витрат підприємства:

• Витрати виробництво продукції;
• Витрати допоміжних виробництв;
• Загальногосподарські витрати;
• Виробничі витрати, і т.д.

Припустимо, в обліку ТОВ «Лютик» у січні 2016 року відображено операції:

1. Нарахування амортизації за місяць - 96 000 руб.;
2. Нарахування зарплати робітникам у цеху - 780 000 руб.;
3. Нарахування зарплати адміністративно-управлінському персоналу - 250 000 руб.;
4. Відображено придбання у постачальника послуг (електроенергія) - 17 000 руб. (без НДС);
5. Реалізована продукція у сумі 1 062 000 крб., вкл. ПДВ 162 000 руб.

Бухгалтер відбиває ці операції проводками:

Відображення виручки:

Етап 2. Закриття рахунків наприкінці місяця проведення

Для розрахунку собівартості можуть використовуватися два методи: класичного списання витрат та директ-костинг:

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

• Закриття собівартості за першим методом може відбуватися з використанням обліку за обліковими цінами, тобто із застосуванням 40 рахунки або без його використання.
• Другий спосіб означає, що загальногосподарські витрати входять у собівартість, а списуються виручку. Організація сама обирає спосіб і закріплює їх у облікової політиці.

Розглянемо обидва варіанти закриття собівартості даних ТОВ «Лютик».

Проведення закриття витратних рахунків наприкінці місяця при використанні списання витрат на прямі витрати:

Проведення при списанні витрат методом директ-костингу:

Дт	Кт	Опис операції	сума, руб.	Документ
90.8	26	Списання загальногосподарських витрат	250 000	Бух. довідка
90.2	20	Списання виробничих витрат (96000 + 780000 +17000)	893 000	Бух. довідка

Закриття 90 рахунки проводки:

Дт	Кт	Опис операції	сума, руб.	Документ
90.9	90.2	Списано витрати (1 143 000+893 000+400 000+162 000)	2 598 000	Бух. довідка
90.1	90.9	Списано доходи (виручка)	1 062 000	Бух. довідка

Етап 3. Визначення фінансового результату

Фінансовий результат визначають зіставленням оборотів за рахунками продажів (90) та доходів-витрат (91) та перенесенням залишку за цими рахунками на рахунок 99 Прибутки та збитки.

Фінансовий результат складається з:

1. Фін. підсумку з основних видів діяльності;
2. інших доходів (витрат);
3. Витрат на надзвичайні ситуації на підприємстві;
4. Платежам з податків.

Рахунок 99 активно пасивний. Рахунок кореспондує:

• При визначенні фин.результата з основний діяльності рахунок кореспондує з 90 рахунком;
• Для визначення результату з іншої діяльності - з 91 рахунком;
• При визначенні результатів щодо НС рахунок 99 кореспондує з рахунками обліку МЦ, коштів, розрахунків із персоналом тощо;
• При нарахуванні прибуток рахунок кореспондує з рахунком 68.

Закриття рахунків 90, 91, 99 проводки наприкінці місяця

На субрахунках рахунків 90 та 91 наприкінці місяця збирається результат госп. операцій підприємства. Частина субрахунків є активною, частина – пасивною. Підсумок обчислюється шляхом порівняння оборотів рахунка Дт і Кт.

Якщо Дп перевищує Кт, залишок відбивається по Кт 90.9. Тобто, наприкінці періоду загалом на рахунку 90 залишку не повинно бути.

Закриття місяця проведення та визначення фін.результату ТОВ «Лютик» за січень:

Визначення результату за рахунком 91 відбувається за аналогічною схемою.

Після закриття рахунків 90 і 91 залишок за цими рахунками відображається на рахунку 99:

На рахунку 99 протягом року наростаючим результатом відбиваються фінансові результати господарської щорічно, діяльності. Закриття цього рахунку провадиться один раз на рік, в останній день року.

Shur1cIT

є залишок на 91,01 91,02 і 91,09 робимо закриття 91 рахунки відкриваю проводки регламентного документа і бачу що він закриває тільки 91,9 інші не чіпає, у чому причина може бути як лікувати?

Shur1cIT

субконто на 91,01 та 91,02 заповнені всі, є пропущено тільки але 91,09 але його закриває

Amra

(1) Закриває 91.09 чи робить проводку по 91.09? Залишок загалом за 91 рахунком є ​​після всіх регламентних?

Shur1cIT

після реформації залишок на 91,01 91,02 йде але з'являється на 91.09 невеликий але 91 повинен повністю йти при закритті? як перевірити?

Мурька

(1) Протягом року рахунок 91 за субрахунками не закривається. Списується лише різниця між 91.01 та 91.02 через рахунок 91.09. Рахунок 91 закрився, якщо загалом він не має сальдо.

Мурька

(3) Ви рік закриваєте?

Shur1cIT

так ми рік закриваємо

Джордж1

Shur1cIT - дуже сумнівно, що ви саме рік закриваєте. може таки місяць?

Мурька

Взагалі, закриття 91 настільки просте, що там і помилок не повинно бути.

Shur1cIT

Документ закриття 91,91 рахунки період Грудень 2011 року чи я щось не так роблю?

Джордж1

(9) те, що ти хочеш в (0) називається реструктуризацією балансу

Мурька

(9) Правильно все робиш. Без бази нічого не скажу, 91 після повного закриття місяця має закритися в 0, включаючи всі субрахунки.

Amra

(8) Буває) Якщо, наприклад, переплутають субрахунки - зроблять проводки в дебет 91.1 або в кредит 91.2

Мурька

(10) Реформацією.

Amra

(11) Неправильно. Повністю 91 закриється після реструктизації, а не закриття 91 рахунки

Джордж1

(13) так, точно

Мурька

(12) До речі, так)

Мурька

(14) у (11) написано "після повного закриття місяця", а не "після виконання операції Закриття рахунків 90, 91"

maxmb

1 Не вказано аналітики для інших доходів і витрат.
Виявлено обороти за рахунком 91, за якими у проводках не вказані статті інших доходів та витрат у документі Списання з розрахункового рахунку 00000000031 від 10.01.2012 13:29:16.
Рекомендується заповнити колонку "Субконто" у цьому документі

maxmb

Такого не пише?

Shur1cIT

немає такого не пише

Shur1cIT 91,01 руху по кредиту 91,02 по дебету ці рахунки вона навіть не намагається списувати тільки при реформації Мурька

(21) Так і має бути. Після реформації усі мають вийти у 0.

DailyLookingOnSunset

(21)
У нас ось такі дятлобілки, які подібні проводки робили, начебто всі звільнялися.

Закриття місяця: проводки та приклади

А то теж під час закриття місяця шукав, чому сальдо залишилося.

Мурька

(23) Не хочу вас засмучувати, але 91.01 і має йти за кредитом. А 91.02 – за дебетом.

Shur1cIT

у нас проводка 91,9 формується щомісяця закриттям місяцем але немає субконто де субконто налаштовується?

Мурька

(25) там не потрібно субконто)

Соло Зроби ОСО за рахунком 91 з контролем НУ=БУ+ВОНА+ВОНО Можливо там помилка

Наведи порядок у своїй роботі, використовуючи конфігурацію 1C "Управління IT-відділом 8"

УВАГА!Якщо ви втратили вікно введення повідомлення, натисніть Ctrl-F5або Ctrl-Rабо кнопку "Оновити" у браузері.

Тема не оновлювалася тривалий час і була позначена як архівна. Не можна додавати повідомлення.
Але ви можете створити нову гілку і вам обов'язково дадуть відповідь!
Щогодини на Чарівному форумі буває більше 2000 людина.

Як закрити рахунок 91

Рахунок 90 Продаж - застосування, проведення

Кожне підприємство використовує у своєму обліку 90 рахунок «Продажі», який дозволяє відобразити ті доходи та витрати, що належать до звичайних видів діяльності – продаж товарів, продукції, послуг, робіт. Цей рахунок складний, оскільки включає кілька обов'язкових субрахунків.

Субрахунки рахунку 90:

Особливості обліку

Особливість полягає в тому, що записи з чотирьох перших субрахунків накопичуються протягом року. Наприкінці року виконується закриття рахунку, внаслідок якого сальдо за всіма субрахунками обнулюється.

Фінансовий результат вважається за підсумками кожного місяця і відбивається на 9 субрахунку 90 рахунки, тим загальне сальдо за сч.90 на кінець місяця нульове.

Приклад обліку:

Організація займається продажем товарів, що оподатковуються ПДВ. Собівартість збирається з купівельної вартості товарів, що відображається на сч.41, та витрат на продаж, зібраних на рах. 44.

Вихідні дані такі:

• куплено партію товарів загальної вартості 100000руб.;
• Витрати продаж склали 10000 крб.;
• продаж цієї партії здійснено загальну вартість 236000 крб., включаючи ПДВ.

Проведення за рахунком 90:

Протягом кожного місяця відбувається відображення виручки, формування собівартості та нарахування ПДВ за всіма операціями, що належать до звичайних видів діяльності. Після закінчення місяця вважається фінансовий результат протягом місяця, який відбивається на 9 субрахунку сч.90 у кореспонденції з 99 рахунком.

За підсумками року слід здійснити процедуру закриття рахунку 90.

Як закрити 90 рахунок?

На кожному окремому субрахунку (з 1-го по 4-й) накопичується сальдо - кредитове по першому субрахунку, дебетове за рештою.

Наприкінці року в кожному субрахунку має сумарне сальдо, накопичене за 12 місяців. Стоїть завдання обнулити це сальдо за кожним субрахунком, тим самим весь рахунок 90 матиме сальдо 0.

Як закривається рахунок 90:

• 1-й субрахунок - виконується проведення Д90.1 К90.9 у сумі кредитового сальдо за підсумками року;
• з 2-го по 4-й субрахунок - виконується проводка Д90.9 К90.2 (90.3, 90.4) у сумі дебетового сальдо в кожному субсчету;
• 9-й субрахунок - в результаті дій, зазначених вище, сальдо по ньому дорівнюватиме 0.

Таким чином проводки із закриття рахунку 90 мають вигляд:

• Д90.1 К90.9 – закривається перший;
• Д90.9 К90.2 – закривається другий;
• Д90.9 К90.3 – закривається третій;
• Д90.9 К90.4 – закривається четвертий.

Сальдо по кожному субрахунку та по 90 рахунку в цілому дорівнює 0 наприкінці року. На початку року рахунок слід відкрити заново, почавши знову на ньому накопичувати собівартість, виторг та податки.

Приклад закриття 90 рахунки:

Маємо такі цифри наприкінці року. Чорним відбито підсумкове сальдо щодо кожного субрахунку наприкінці року.

Для закриття рахунку потрібно виконати такі проводки:

Сума	Операція	Дебет	Кредит
	Закриття субрахунку 1	90.1	90.9
	Закриття субрахунку 2	90.9
180000	Закриття субрахунку 3	90.9

Рахунок 90 «Продаж»- Це активно-пасивний рахунок, використовується для відображення інформації, пов'язаної з реалізацією товарів, робіт та послуг з основної діяльності організації.

На кінець періодувін закривається без залишку.

Щомісяця на рахунку відображається фінансовий результатвід продажів з основної діяльності. Упродовж року на рахунку акумулюється фінансовий результат основної діяльності підприємства.

Субрахунки до рахунку 90:

90.1 - "Виручка". У цьому субрахунку відбивається сума надходжень від. Це пасивний субрахунок;

90.2 - "Собівартість продажів" - активний субрахунок, що відображає собівартість проданого товару;

90.3 — «ПДВ з продажу» - активний субрахунок та у кореспонденції з рахунком 68 відображає суму ПДВ, нарахованого до бюджету;

90.4 - "Акцизи" - тут відображаються акцизи, що включаються до суми реалізованих товарів;

90.5 - "Експортні мита";

90.7.1 - "Витрати на продаж по діяльності з основною системою оподаткування";

90.7.2 - "Витрати на продаж за окремими видами діяльності з особливим порядком оподаткування";

90.8.1 - "Управлінські витрати по діяльності з основною системою оподаткування";

90.8.2 - "Управлінські витрати з окремих видів діяльності з особливим порядком оподаткування";

90.9 - "Прибуток (збиток) від продажів". На цей субрахунок закриваються всі інші субрахунки.

Проведення:

№ п/п	Дебет	Кредит
			Відображено виторг від реалізації товарів (робіт, послуг)
			Списано собівартість реалізованої продукції (витрати на продаж)
			Нараховано ПДВ із реалізованих товарів
			Відбито фінансовий результат від продажу (збиток)
			Відбито фінансовий результат (прибуток)

Закриття рахунку «90» та проведення

За підсумками місяцяна субрахунку 90.9 формується результат продажу.

Обчислюється сальдопо кожному субрахунку.

Потім розраховується сумарний оборотпо всіх субрахунках та з дебетового обороту віднімається кредитовий. Позитивний залишок означає збиток, у негативному – прибуток.

Прибуток відбивається проводкою:

Дт 90.9 - Кт 99.1,

Збиток - Дп 99.1, Кт 90.9.

Наприкінці звітного періодувідбувається закриття кожного субрахунку на 90.9.

У результаті сальдо рахунка 90 на кінець року обнулитьсяі цей процес закриття є частиною реформації балансу, що проводиться наприкінці кожного року.

Приклад 1

ТОВ «Калина» протягом року отримало виручку 2 360 000руб., зокрема. ПДВ 360 000руб.

Собівартість продукції становила 850 000руб. Витрати продаж — 205 000руб.

Прибуток від продажу дорівнює: 2360000 - 360000 - 850000 - 205000 = 945000руб.

Проведення:

			сума, руб.
		Відображення виторгу
		Відображення ПДВ
		Списання собівартості
		Списання витрат на продаж
		Відображення результату від продажу (прибуток)

Закриття року:

		Опис операції	сума, руб.	Документ
		Закриття субрахунку виторгу		Бухгалтерська довідка
		Закриття субрахунку собівартості (850 000 + 205 000)		Бухгалтерська довідка
		Закриття субрахунку ПДВ		Бухгалтерська довідка

Приклад 2

За підсумками грудня ТОВ «Калина»:

Реалізовано продукції 590 000 руб.

ПДВ 90 000 руб.;

Собівартість реалізації - 300 000 руб.

			Сума	Документ
		Враховано виторг від товарів, реалізованих у грудні 2015 року		Товарна накладна, рахунок-фактура
		Собівартість реалізованих товарів списана на витрати		Калькуляція собівартості
		Нараховано ПДВ на суму реалізації		Рахунок-фактура
		Зарахування коштів у рахунок оплати за реалізовану продукцію

Вітаю! Сьогодні ми подивимося процес «закриття місяця» у реальної фірми, яка надає послуги. Ми подивимося, як наша теорія бух обліку працює на практиці. Заодно зайвий раз повчимося «дивитися в обертки».

Відповідно до основ теорії бух обліку та наших нових знань, спробуємо передбачити, що ми повинні побачити після «закриття місяця». Для наочності візьмемо за основу Оборотно-Сальдову Відомість (ОСВ) нашого підприємства. Ось приклад ОСВ.

Чи не це ми очікуємо побачити?

• 26 рахунок повинен на кінець місяця опинитися без залишку.
  тобто. СальдоКінцевеДебетово(СКД) = 0
• Без залишку повинні бути 90 і 91 бух рахунки
• В Оборотах за період у 99 рахунка мають з'явитися якісь суми

Запускаємо процедуру «закриття місяця»

Дивимося, як змінилася наша «обертання».

Трохи прокоментую.

Дивіться, 26 рахунок на кінець місяця "закрився" - став 0. Це добре. Ось бух проводка показує, як це сталося.

Як бачимо, рахунки витрат "переносять" свої накопичені суми зі свого Кредиту до Дебету на рахунок обліку фінансового результату. Пам'ятаєте про формулу фінансового результату? Які рахунки у ній беруть участь?

Отже, у Дебеті 90 та 91 рахунків збираються витрати нашої фірми за поточний місяць. Тепер ми можемо підрахувати фінансовий результат щодо кожного з них. Підрахунок фінансового результату - це дії над 90, 91 рахунками. Як ви пам'ятаєте, 90 та 91 рахунки після підбиття фінансового результату повинні дорівнювати 0. А підсумковий результат фінансової діяльності опиниться на 99 рахунку.

Нульові залишки за 90 та 91 рахунками мають бути загалом за рахунком. Субрахунки у цих рахунках матимуть залишки до 31 грудня, до процедури – реформація балансу. Але про це згодом.

Ось так у нашій ОСВ виглядає ситуація за 90, 91 та 99 рахунками. Ця ситуація виникає після "перенесення" витрат на 90 рахунок, АЛЕдо закриття 90, 91.

Подивіться, я з усієї ОСВ виділив ключові рахунки, щоб показати проміжний етап "закриття місяця". Ми бачимо, що 26 рахунок закрився: залишки по ньому дорівнюють нулю. І, у нашому випадку, сума 26 рахунка відобразилася в Дебеті 90 рахунка.

У нашому прикладі фірма має лише 26 рахунок. Був би 44 рахунок, то він також закрився б і сума з нього перейшла б у Дебет 90 рахунки.

Таким чином, Дебет 90 рахунки збирає суми з рахунків обліку витрат фірми плюс накопичує собівартість проданих товарів, продукції. Собівартість, як ви розумієте, є у виробничих та торгуючих фірм. У нас же лише накопичені витрати з 26 рахунку.

Тепер бачимо, що у 90 і 91 рахунках утворилися різні суми по Дебетовому обороту (ДО) і Кредитовому обороту (КО). Виходить, що по кожному з цих рахунків є кінцеве сальдо: 1705778.54 і 11374.53. Зараз для нас немає великої різниці, де це сальдо коштує – у Дебеті чи Кредиті. Нам важливе лише одне:

Закриття 90 і 91 рахунків передбачає такі дії, щоб сальдо перетворилося на нуль. Тобто. ми повинні зробити такі проводки для кожного рахунку в кореспонденції з 99, щоб наші цифри – 1705778.54 та 11374.53 – пішли. Тобто. залишок став би нуль. Це правило закриття в цілому 90 і 91 рахунків - по них залишок повинен дорівнювати нулю.

А щоб залишки стали нульовими, ми маємо наявні різниці між ДО та КО, (Це кінцеві залишки) перенести проводкою на 99 рахунок. Іншими словами,
- для 90 рахунки ми "додамо" до Дебету 1705778.54.
- для 91 рахунку ми "додамо" до Кредиту 11374.53

У наступному звіті видно, як через проводки ми "додаємо потрібні цифри", тим самим закриваємо 90 та 91 рахунки. Закриття цих рахунків буде вірним, якщо після залишки по них на кінець періоду (місяця) стануть по 0.

Як бачите, закриття 90 та 91 рахунків йдуть через їх внутрішні субрахунки 90.9 та 91.9 у кореспонденції з 99 рахунком. Де буде стояти 90.9 (91.9) у Дебеті чи Кредиті проведення залежить від того, де не вистачає сум, щоб рахунок на кінець періоду дав 0.

Висновок
Зараз ми з вами розглянули найпростіший варіант, як виглядає «обертання» і принцип «закриття місяця» для фірм, що надають послуги.

Для торгуючих організацій ОСО виглядає дещо інакше. Наприклад, ми побачимо 41 та 44 рахунки. Для виробничих – будуть 20, 25, 40, 43, 44.

У всіх підприємств може бути 76 та 73 рахунки. До того ж у багатьох підприємств є 01 рахунок зі своїми допоміжними рахунками 02 та 08 рахунки.

Все це різноманіття не таке складне, як здається на перший погляд. З якими бух рахунками не доводилося стикатися в бух обліку, все прийде в «обертку», де необхідно буде взяти суми з усіх бух рахунків обліку Витрат і «перемістити» на 90 і 91 рахунки. Потім з 90 і 91 рахунків, перемістити залишки на 99 рахунок. І так щомісяця до грудня. У грудні у «закритті місяця» буде ще одна операція, яка називається «реформація балансу».

Для процесу «закриття місяця» є ще кілька базових знань, які впливають правила перенесення сум на 90 рахунок. Все це ми розглядаємо на практичних заняттях та вчимося вирішувати такі бухгалтерські ситуації від події до закриття місяця.

Доповнення
Стаття викликала питання, що очікувалося. Бухоблік не складний предмет, але всі його цифри, правила роблять його непростим, збивають з пантелику і заплутують. Перші питання показали, що до цієї статті слід дати більше пояснень. відповідає на два важливі питання:
- чи слід давати більше деталей в ОСВ
- в ОСВ по 26 рахунку різні суми – це помилка у статті?

11 ком.

Завершальною стадією роботи головного бухгалтера є дія під назвою – «закриття місяця». Більша частина всіх підприємств цю дію робить...

Зараз у нас одна з найбільших і дуже складних тем. Мабуть, і за п'ять, а то й десять заходів - неможливо її вивчити всю. Сьогодні ми тільки поговоримо про...

Матеріали на підприємстві – це предмети реального світу, які можна побачити, доторкнутися. Віднесення предметів до назви матеріали відбувається відповідно до тієї ролі, яка...