Проведення нарахувань відсотків за вкладами банківське. Бухгалтерські проведення за депозитами та відсотками. Які рахунки задіяні у бухгалтерських проводках з обліку депозитних операцій

Грошовий еквівалент – це вартість власності, приведена до суми коштів поточної ціни, враховуючи ціну фінансових вимог, а також інші немонетарні послуги.

Депозит є гроші або різні види цінних паперів, які вносяться в кредитну організацію для заощадження, або придбання доходів або іншої спеціально призначеної мети. Інвесторами, тобто вкладниками можуть бути як звичайні громадяни будь-якої країни, так підприємства та установи різної спрямованості. Якщо будь-яка організація має вільні кошти, то дане підприємство може збільшити свій капітал, внісши кошти в депозит, і отримуючи відсоткові відрахування.

Завдання

Головними завданнями будь-якого депозитного вкладу є:

1. Депозит зобов'язаний повернутись до свого вкладника. Цей фактор має бути підтверджений та гарантований документом;
2. Інвестор обов'язково повинен отримувати прибуток у вигляді процентних нарахувань.

Прийняття депозитів можуть здійснювати ті банки, які мають дозвіл на цей тип діяльності. Давати гарантію на повернення вкладів (депозитів) та вчасно виконувати узгодженість на основі попередніх переговорів можуть лише банківські установи.

Порада: співпраця з іншими установами (небанківські) є небезпечною, у цьому випадку інвестору не надаються необхідні гарантії. Партнерство із такими установами небажане.

Рахунки бухобліку для депозитних вкладень

Кошти або депозитне вкладення, яке переведено на рахунок банківської установи, є фінансовим вкладом. Дані вкладення під час розміщення мають відображення бухгалтерськими записами (проводки) у своєму початковому обсязі. Фінансовий вклад дорівнює сумі коштів, що зараховуються на рахунок депозиту.

Поміщені на заощадження у вигляді інвестицій кошти можуть відбиватися на дебетовій частині:

1. Рахунок - спеціальні банківські рахунки (номер 55);
2. Рахунок – рахунки депозитів (номер 55.03);
3. Рахунок – фінансові вкладення (номер 58).

Бухгалтерський облік за депозитом

Нарахування процентів відбувається щомісяця. Вони включаються до інших доходів звітного періоду підприємства. Мати відображення у бухобліку вони також мають щомісяця аж до закінчення терміну договору з банківською установою.

Відповідно до розділу «Доходи організації»:

1. За рахунком надходжень даній установі (дебету) під номером 76 здійснюється відображення процентних нарахувань;
2. p align="justify"> При формуванні бухгалтерського запису застосовується кредитовий рахунок під номером 91.

У системі оподаткування сума, яка розміщується на рахунку депозиту в банку, не є витратою організації або доходом при поверненні коштів інвестору.

Відображення повернення депозитних ресурсів інвестору

Банківська установа обов'язково здійснює повернення коштів вкладнику після закінчення терміну розміщення депозитних ресурсів. При цьому створюється проведення зворотне зарахування грошей при відкритті депозитного рахунку:

1. Дебет 51 Кредит 55.03.

Договори депозитних ресурсів можуть відрізнятися своїми умовами. Існують вкладення, за якими відбувається виплата відсоткових відрахувань після того, як добіг кінця термін чинного договору, при поверненні основної суми грошей. У разі проведення бухгалтерії матимуть відмінності від тих проводок, коли кошти виплачуються щомісяця.

Якщо в договорі про депозит не вказано те, що після закінчення звітного періоду буде здійснено нарахування відсотків, в даному моменті немає переконаності в тому, що кошти та їх еквіваленти збільшуватимуться.

Банківська установа здійснює виплату інвестору відсоткові відрахування на суму вкладення в обсязі, що визначається згідно з договором банку. Розмір відсоткових відрахувань не може змінюватися.

Якщо депозит вводиться на ім'я третьої особи, важливим критерієм цього договору буде вказівка ​​на організаційно-правову форму юридичної особи, на користь якої вноситься депозит.

У бухобліку, на який би період часу підприємство не укладало договір за депозитом, за вкладами відображення відсоткових відрахувань буде однаковим. Тобто, згідно з умовами договору, відсоткові нарахування відбуваються після закінчення будь-якого терміну. У цьому випадку підприємство має право на отримання прибутку у вигляді процентних відрахувань.

У бухобліку всі операції, пов'язані з депозитом, мають відображення залежно від строку та виду депозитного вкладу.

Важливо: у підприємств, які оподатковуються єдиним податком, отримані відсотки від банку за депозитом вносяться до бази оподаткування єдиним податком. Якщо підприємство є платником єдиного податку, воно має здійснювати розрахунки за виконані роботи, надані послуги виключно у грошовій формі. Для юросіб банківські установи пропонують три види депозитів: відкритий, закритий, сейфовий.

Підприємство може досягти фінансової стабільності завдяки умовам, які пропонують банківські установи. Головне, правильно і грамотно розпорядитися грошима.

Вклад - це кошти у валюті Російської Федерації або іноземній валюті, що розміщуються на зворотній основі фізичними особами з метою зберігання та отримання доходу, на підставі договору банківського вкладу або договору банківського рахунку, включаючи капіталізовані (зараховані) відсотки на суму вкладу.

Доход за вкладом виплачується у грошовій формі як відсотків. Вклад повертається вкладнику на його першу вимогу в порядку, передбаченому для вкладу цього виду федеральним законом та відповідним договором.

Вклади можуть приймати банки, які мають відповідну ліцензію, що видається Банком Росії, та беруть участь у системі обов'язкового страхування вкладів фізичних осіб у банках. Участь у системі страхування вкладів відповідно до Федерального закону від 23 грудня 2003р. № 177-ФЗ "Про страхування вкладів фізичних осіб у банках Російської Федерації" обов'язково для всіх банків.

Вкладниками банку можуть бути громадяни Російської Федерації, іноземні громадяни та особи без громадянства, крім того, неповнолітні віком від 14 до 18 років мають право самостійно, без згоди батьків, усиновителів та піклувальників, вносити вклади в кредитні установи та розпоряджатися ними.

Вкладники можуть мати необмежену кількість вкладів в одному або кількох банках та розпоряджатися своїми вкладами, а також отримувати дохід та здійснювати безготівкові розрахунки відповідно до договору вкладу.

Договір банку із вкладником

При надходженні коштів у вклад або депозит із вкладником укладається договір. Договір оформляється у письмовій формі у двох примірниках, один із яких видається клієнту. Залежно від терміну дії договорів, суми вкладів та умов їхнього повернення банк може диференціювати свої відсоткові ставки.

При цьому в ньому мають бути зазначені та узгоджені порядок виплати відсотків за вкладом (з капіталізацією, без капіталізації) та строки (день, місяць, квартал, рік). У разі відсутності цих умов у договорі сплата відсотків здійснюється щокварталу, а невиплачені відсотки збільшують суму вкладу (капіталізація), яку потім нараховуються відсотки.

Кошти у вклад або депозит можуть прийматися на умовах видачі вкладу на першу вимогу (внесок до запитання) або на умовах повернення вкладу після закінчення визначеного договором терміну (терміновий вклад). Однак, за договором банківського вкладу будь-якого виду, банк зобов'язаний видати суму вкладу або її частину на першу вимогу вкладника. Причому це правило є імперативним, тобто. умова договору про відмову громадянина від права отримання вкладу на першу вимогу нікчемно.

Укладання договору банківського вкладу з громадянином та внесення ним коштів у вклади може бути засвідчено ощадною книжкою. Ощадна книжка є однією з форм договору банківського вкладу. Особливість оформлення вкладу як ощадної книжки полягає, передусім, у цьому, що така форма й у взаємовідносин між вкладником – громадянином і банком. Ощадна книжка може бути як іменною, і на пред'явника, причому ощадна книжка на пред'явника є цінним папером. Обидва види ощадних книжок повинні містити інформацію про банк та стан вкладу. Іменна ощадна книжка, по суті, є документом, що засвідчує укладення договору банківського вкладу та внесення коштів у вклади.

Відсутність іменної ощадної книжки при явці клієнта до банку перестав бути перешкодою у розпорядженні вкладом, оскільки зобов'язальні правовідносини між вкладником і банком виникають із договору банківського вкладу, підписаного сторонами. Іменна ощадна книжка у разі втрати або пошкодження може бути замінена вкладнику за його заявою. Ощадна книжка на пред'явника, є цінним папером, є документ, що засвідчує майнові права, здійснення мул передача яких можливі лише за його пред'явника (ст.142 ДК РФ).
Ощадна книжка на пред'явника має не лише оформлювати внесення громадянином коштів на депозитний рахунок у банку, а й засвідчувати всі його права як вкладника. Тому ніякий інший документ, окрім ощадної книжки на пред'явника, не може служити банку підставою для видачі вкладу, виплати відсотків та виконання інших розпоряджень вкладника. Заміна ощадної книжки на пред'явника у разі втрати банком не проводиться. Оскільки ощадна книжка знаходиться у вкладника, дані про вклад, зазначені в ній, можуть не відображати справжнього стану вкладу (наприклад, у разі поповнення вкладу третьою особою, нарахування відсотків тощо).

У тому випадку, якщо в особовому рахунку зроблено записи, яких немає в ощадній книжці, при відвідуванні вкладником банку провадяться відповідні записи до його вкладної книжки. Записи в ощадній книжці відображають усі прибуткові та видаткові операції за вкладом (депозитом), після кожного запису виводиться залишок вкладу.
Усі записи у ощадній книжці засвідчуються уповноваженими співробітниками банку. Дані, які відображені у ощадній книжці, є підставою для розрахунків між банком та вкладником, якщо не доведено інше.
Кожному вкладнику кожен вид вкладу відкривається особовий рахунок. При виконанні операцій із рахунку вкладу обов'язково перевіряється відповідність підписів на документах за рахунком із зразком підпису вкладника.

Бухгалтерські проводки

Облік вкладів фізичних осіб ведеться на пасивному рахунку 423 "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб". У розрізі цього рахунку ведуться балансові рахунки другого порядку за термінами залучення коштів:

• до вимоги;
• терміном до 30 днів;
• терміном від 31 до 90 днів;
• терміном від 91 до 180 днів;
• терміном від 181 до 1 року;
• терміном від 1 року по 3 років;
• терміном понад 3 років.

Відкриття депозитного рахунку фізичній особі оформляється проведенням:

• Дт 20202 «Каса кредитних організацій»
• Кт 423 "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб" - на суму депозиту, отриманого до каси банку.

Повернення суми депозиту оформляється зворотним проведенням:

• Дп 423 «Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб»
• Кт 20202 "Каса кредитних організацій" - на суму депозиту, виплаченого з каси банку.

При поверненні вкладу виплачуються всі нараховані на цей момент відсотки.

У випадках, коли строковий або інший вклад, інший, ніж вклад до запитання, повертається вкладнику на його вимогу до закінчення строку або до настання інших обставин, зазначених у договорі банківського вкладу, проценти за вкладом виплачуються у розмірі, що відповідає розміру процентів, що виплачуються банком за вкладам до запитання, або банк має право передбачити в договорі знижену відсоткову ставку за вкладами і депозитами, що достроково вилучаються.

Банк зобов'язаний нараховувати на суму вкладу відсотки, розмір та порядок нарахування яких визначаються у договорі за відповідним вкладом. За відсутності у договорі умови розмір виплачуваних відсотків банк повинен виплачувати відсотки у вигляді ставки банківського відсотка (ставки рефінансування) день платежу (п.1 ст . 838 ДК РФ ).

Банк може передбачити у договорі право в односторонньому порядку змінювати відсоткову ставку за вкладом до запитання. При цьому у разі зменшення розміру відсотків новий розмір відсотків застосовується до вкладів, внесених вкладником після місяця з моменту повідомлення, якщо інше не передбачено договором. Форма повідомлення не регламентується. Це може бути оголошення у засобах масової інформації чи приміщенні банку та інших. Спосіб повідомлення вкладника то, можливо обумовлений договорі.

За вкладами, внесеними фізичними особами, на умовах його видачі після закінчення певного строку або при настанні передбачених договором обставин, тобто «терміновим вкладам», визначений договором банківського вкладу розмір відсотків на вклад, не може бути односторонньо зменшений банком, якщо інше не передбачено законом .

Відсотки у сумі банківського вкладу нараховуються із дня, наступного після її надходження до банку, досі, що передує її поверненню вкладнику чи його списання з рахунку вкладника з інших підстав (п.1 ст. 839 ДК РФ).

Якщо інше не передбачено договором банківського вкладу, відсотки на суму банківського вкладу виплачуються вкладнику на його вимогу після закінчення кожного кварталу окремо від суми вкладу, а не затребувані у цей термін відсотки збільшують суму вкладу, на яку нараховуються відсотки.

Нараховані відсотки підлягають відображенню в бухгалтерському обліку банку не рідше ніж один раз на місяць і не пізніше останнього робочого дня звітного місяця. Відсотки на залучені та розміщені кошти нараховуються банком на залишок заборгованості за основним боргом, що враховується на відповідному особовому рахунку, на початок операційного дня.

При цьому відсотки, нараховані за останні календарні дні звітного місяця, що припадають на неробочі дні, мають бути відображені за відповідними рахунками бухгалтерського обліку у балансі банку на перше число місяця, що настає за звітним.

Бухгалтерські проводки щодо відображення на відповідних окремих особових рахунках сум належних до сплати (отримання) відсотків повинні здійснюватися або в останній робочий день звітного місяця (у цьому випадку відсотки за останні вихідні дні звітного місяця нараховуються на залишок за відповідним рахунком на кінець останнього робочого дня звітного місяця ), або перший робочий день місяця, наступного за звітним (безпосередньо при формуванні балансу на 1-е число місяця, наступного за звітним). Вибір дня, коли здійснюються відповідні бухгалтерські проводки, визначається відповідно до прийнятої банком Облікової політикою банку.

Поточні відсотки, що нараховуються та виплачуються за вкладами протягом одного місяця оформляються проводками:

• Дт 70606 «Витрати»
• Кт 423 «Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб» – на суму процентів, що виплачуються, зарахуванням до основної суми вкладу;
• Кт 20202 «Каса кредитних організацій», 20207 «Кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій – при сплаті відсотків через касу.

Відображення нарахованих відсотків у тому випадку, якщо дата початку періоду нарахування відсотків та дата сплати нарахованих відсотків припадають на різні місяці або якщо відсотки не зараховуються до вкладу, оформляється проведенням:

• Дт 70606 «Витрати»
• Кт 47411 «Нараховані відсотки за вкладами» – у сумі нарахованих відсотків.

Фактична сплата банком – позичальником відсотків без порушення строків супроводжується записами:

• Дт 47411 «Нараховані відсотки за вкладами»
• Кт 423 "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб" - зарахування нарахованих відсотків на рахунки з обліку депозитів фізичних осіб.
• Дп 423 «Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб»
• Кт 20202 «Каса кредитних організацій», 20207 «Кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями банків» – виплата готівки через касу банку.

Якщо відсоткова ставка, що нараховується за вкладами та депозитами (за винятком термінових пенсійних вкладів, внесених терміном не менше шести місяців), перевищує ставку рефінансування Банку Росії, а за вкладами в іноземній валюті – 9 %, то в частині перевищення сума оподатковується на доходи фізичних осіб. Ставка податку фізичних осіб резидентів становить 35%, для нерезидентів – 30%.

Обов'язок у банку щодо утримання податку на доходи фізичних осіб із сум нарахованих відсотків за вкладами не виникає до моменту першого звернення фізичної особи до вкладу. Датою отримання доходу у календарному році є дата виплати доходу (включаючи авансові виплати) фізичній особі або дата перерахування доходу фізичній особі.

Відсотки за депозитами юридичних осіб мають відображатися у складі фінансових вкладень. Але порядок відображення відсотків залежить від умов нарахування доходу. Які проведення застосовуються для відображення відсотків за депозитом?

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Наявність вільного капіталу - "золоте" правило корпоративних фінансів. Оскільки іноді гроші можуть знадобитися терміново, доцільно мати певний запас.

Але просте зберігання грошей економічно не вигідне, грошам належить працювати та давати прибуток. Тому багато суб'єктів економічної діяльності відкривають банківські депозити.

При цьому набуває актуальності питання обліку прибутку за вкладом. Які проведення використовуються для відображення процентного прибутку за депозитом у бухгалтерському обліку?

Що потрібно знати

Основною документальною базою, що є основою для відображення в бухобліку банківського депозиту та отриманих відсотків, є .

Перевірка вірності укладання договору та інших правових аспектів правочину це прерогатива юридичної служби. Бухгалтеру цікаві ті умови договору, які впливають на облікове відображення депозиту.

Бухгалтери цікавлять такі умови в договорі як:

Період розміщення вкладу	Від терміну, на який відкрито депозитний рахунок, залежить, чи відображається він у короткострокових чи довгострокових фінансових інвестиціях.
Можливість поповнення	При депозиті, що поповнюється керівництвом затверджується графік грошового перерахування на депозитний рахунок з метою поповнення. Операції переказу коштів мають відображатися в обліку
Дострокове припинення договору	За деякими вкладами при достроковому вилученні переглядається у бік зниження відсоткову ставку. Це вимагає коригування облікових даних
Правила виплати процентних нарахувань	Відсоткові нарахування можуть виплачуватись періодично або після закриття вкладу
Порядок нарахування процентів	Відсоткова сума може перераховуватися на окремий рахунок або підсумовуватись з основною сумою депозиту

Основні поняття

Депозит є банківський вклад, який відкривається з метою отримання додаткового прибутку. При цьому вкладник відкриває спеціальний рахунок у банку, поповнює його на бажану суму.

Банк використовує ці кошти як оборотний капітал, а за використання грошей нараховує відсотки на суму . З нарахованих відсотків формується прибуток депозиту.

Бухгалтерський облік передбачає відображення всіх операцій із грошима економічного суб'єкта. Причому відобразити потрібно як хід операцій, а й усі супутні доходи/витрати.

Відсотки за депозитом являють собою прибуток від вкладень суб'єкта. Отже, якщо отримано відсотки за депозитом, їх слід відображати в обліку.

При відображенні відсотків важливо враховувати один із основних принципів бухобліку – принцип нарахувань. Відповідно до нього операції фіксуються у міру їх виникнення, а не за фактом оплати та зараховуються до періоду здійснення операції.

Цей принцип умовно можна розділити на принципи:

З якою метою ведеться

Грошова сума, інвестована щоб одержати відсотків, визнається вкладенням фінансового характеру. На момент розміщення ця інвестиція відображається у своєму початковому обсязі.

Кошти, що зберігаються як вклади, можуть відбиватися на дебетових рахунках:

Відображення в облікової документації нарахованих відсотків необхідне правильного визначення отриманого прибутку суб'єкта.

Тут сказано, що сторона (банк), яка прийняла кошти на підставі відкриття вкладу, зобов'язується повернути суму вкладу разом з нарахованими відсотками у визначеному договором порядку.

Законні підстави

З урахуванням даних нормативів відсотки за депозитами, період дійсності яких перевищує тривалість звітного періоду, необхідно враховувати у доходах з метою оподаткування прибутку платника податків рівномірно на закінчення відповідного звітного періоду.

Облік відсотків за депозитом

Процентні нарахування, придбані за банківським депозитом, у бухобліку включаються до суми інших доходів щомісяця.

Відображення депозиту в бухобліку формують проведення такого виду:

Різниця у відображенні відсотків за депозитом пояснюється цілями обліку. При обчисленні бази оподаткування важливий сам факт отримання прибутку, тому відображаються в обліку всі нараховані на кінець звітного періоду процентні нарахування за депозитом.

Бухоблік ведеться з метою реального відображення фінансового становища. Тому потрібно відображення відсотків за депозитом, які фактично одержані суб'єктом.

Нарахування суми

В передбачено, що доходи в бухобліку зараховуються за таких обставин як:

Коли договір вкладу не передбачає нарахування процентної суми на кінець звітного періоду, то впевненості у множенні економічних вигод для організації немає.

При цьому слід врахувати, що розмір відсоткових нарахувань у такій ситуації може бути змінено. Виходить, що організація не може точно встановити суму належних виплат за депозитом.

Це означає, що відсотки можуть бути враховані лише після закінчення або розірвання договору, коли відбудеться фактичне їхнє надходження.

Відсотки за депозитом, що нараховуються щомісяця, належать до інших доходів організації. Вони відображаються у бухобліку щомісяця аж до закінчення терміну договору депозиту.

Відповідно до Положення про доходи організації:

До загальногосподарських витрат підприємства зараховуються ті витрати, які не належать до виробництва, але необхідні управління господарською діяльністю.

Тобто виходить, що можливо відобразити переказ депозиту на рахунку 26. Бухгалтерський облік операцій за вкладами-депозитами не визнає депозитні кошти як витрати.

Сума, розміщена на банківському депозиті, не буде в оподаткуванні визнаватись витратою платника податків, так само як і не вважатиметься доходом при поверненні вкладнику депозитних коштів.

Отже, недоцільно застосовувати рахунок про загальногосподарські витрати – рахунок 26. Бухгалтерський облік операцій із вкладів прибутком визнає виключно одержані відсотки.

Відображення в 1С

У програмі 1С можна легко враховувати банківський депозит. Як рознести банк із бухгалтерського обліку? У 1С операції з депозитом відображаються як рядові банківські операції з пересування фінансів.

Фактичне перерахування грошей на розрахунковий рахунок іншого суб'єкта та створення бухгалтерських проводок супроводжується оформленням документа, що має назву «Списанням з розрахункового рахунку».

Документ створити можна самостійно або вивантажити із системного розділу «Клієнт-банк». Рахунок дебету у ньому показується 55.03. Після здійснення переказу грошей на депозит виникає проведення Дп 55.03 Кт 51.

При поверненні вкладу (початкової суми) на р/р вкладника в 1С створюється документальна форма «Надходження на р/р». Рахунок показується такий самий – 55.03.

Проведення при поверненні депозитної суми виходить оборотним зарахуванням на депозит - Дт 51 Кт 55.03. Для відображення нарахованої процентної суми в 1С також використовується документ «Надходження на р/р».

Тип операції вибирається "Інше". Але при цьому «Рахунок розрахунків» показується 91.01. В результаті нарахування процентів відображається як Дп 51 Кт 91.01.

Виникають нюанси

При передчасному розірванні договору вкладу банк перерахує суму нарахованих відсотків за іншою, меншою ставкою.

Коли договір передбачає нарахування відсотків після закінчення строку дії вкладу, то здійснюється перерахунок відсотків за повний період та виплаті підлягає менша сума.

Розглянемо загалом, що таке депозит, як ведеться їх бухгалтерський облік, які проводки відбивають облік депозитів для підприємства.

Концепція депозит

Депозит - це здавання коштів у банк під відсотки.

Бухгалтерський облік депозитів ведеться на 55 рахунку бухгалтерського обліку, відкривається окремий субрахунок 3. Раніше говорили, що у субрахунку 1 враховуються , але в субрахунку 2 – . Аналітичний облік на рахунку 55 ведеться окремо для кожного депозиту.

Перерахування грошей на депозит відображається проводкою Д55/3 К51.

Відсотки, отримані від банку за користування коштами депозиту, включаються до інших доходів, у бухобліку нарахування відсотків відображається проводкою Д76 К91/1, потім відсотки за депозитом надходять на розрахунковий рахунок, при цьому у бухгалтерському обліку складається проведення - Д51 К76.

При закритті депозиту кошти переказуються назад на розрахунковий рахунок, повернення грошей оформляється проводкою – Д51 К55/3.

Проведення за депозитом (рахунок 55.3)

Дебет	Кредит	Назва операції
55/3	51	Перерахування коштів на депозит
76	91/1	Нараховано відсотки за депозитом
51	76	Нараховані відсотки переведені на розрахунковий рахунок
51	55/3	Перерахування коштів на розрахунковий рахунок під час закриття депозиту (повернення депозитних грошей)

На цьому закінчуємо тему обліку коштів.

У процесі діяльності юридичних можуть виникати вільні кошти. Як правило, це прибуток від угод або оборотні кошти, що вивільняються. Ця частина коштів може активно розміщуватись на депозитах у банку та приносити додатковий прибуток у вигляді відсотків. Розглянемо докладніше як відобразити у бухгалтерському обліку нарахування відсотків за депозитами, типові проведення за відсотками за депозитом.

Депозит – це сума коштів, що міститься вкладником у банк визначений термін. Банк кошти вкладника пускає в обіг, а за це виплачує вкладнику відсотки за депозитом. Кошти (депозит) банк зобов'язаний повернути вкладнику після закінчення терміну вкладу.

При укладанні договору важливо врахувати такі моменти:

• Термін розміщення депозиту - довгострокове фінансове вкладення або короткострокове фінансове вкладення (п.1 ст.837 ЦК України);
• Вид депозиту – вклад, що поповнюється, або не поповнюваний вклад;
• Умови при достроковому розірванні договору (п.3 ст.837 ЦК України);
• Порядок нарахування процентів депозиту: щомісячна капіталізація чи нарахування відсотків наприкінці строку депозиту;
• Порядок та строки виплати відсотків депозиту (п.1 ст.839 ЦК України).

Облік відсотків за депозитами у бухгалтерському обліку

У бух.обліку суми депозиту враховуються як фінансове вкладення, згідно з п.2 та п.3 ПБО 19/02, рівнозначно сумі коштів розміщених вкладником на депозит.

У бухгалтерському обліку відсотки за депозитом відображаються на субрахунку 91.01 «Інші доходи». Відсотки за депозитом слід нараховувати на останнє число звітного періоду. Сума відсотків депозиту розраховується згідно з умовами договору (п.34 ПБО 19/02, п.7, п.10.01 та п.16 ПБО 9/99). У разі коли періоди обліку нарахованих відсотків за депозитом у БО та НУ розрізняються, у бухгалтерському обліку суму відсотків відображаються як тимчасові різниці, згідно з ПБО 18/02.

Податковий облік відсотків за депозитами

У податковому обліку сума депозиту не визнається витратою з оподаткування, відповідно до п.12 ст.270, п.1 ст.346.16 НК РФ.

У податковому обліку відсотки за депозитом визнаються позареалізаційними доходами та враховуються у складі доходів на останній день місяця, згідно з п.6 ст.250 НК РФ; абз.1,3 п.6 ст.271, абз.3 п.4 ст.328 НК РФ. Незалежно від умов договору суми відсотків депозиту необхідно відображати щомісяця у складі оподатковуваних доходів.

На суми відсотків депозиту не потрібно нараховувати ПДВ та вести роздільний облік вхідного ПДВ, згідно з Листом Мінфіну від 04.10.2013р. №03-07-15/41198, від 22.05.2013р. №03-07-14/18095 та Листу Мінфіну від 17.05.2012р. №03-07-11/145

Проведення по відсотках за депозитом у бухгалтерському обліку

Розглянемо докладніше на прикладах як відобразити у проводках нарахування відсотків за депозитом.

Приклад 1

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Відсотки за депозитом нараховуються щомісяця за ставкою 9% річних із щомісячною капіталізацією відсотків. Загальна сума нарахованих відсотків виплачується наприкінці терміну разом із сумою депозиту.

Рахунок Дебету	Рахунок Кредиту	Сума проводки, руб.	Опис проводки	Документ-основа
58	51	500 000,00	ТОВ «ВЕСНА»	Банківська виписка
58	91.01	3 750,00		Договір депозиту
58	91.01	3 778,13	Нараховано відсотки за депозитом за квітень ((500 000,00+3 750,00) * 9% /12)
і т.д.
51	58	546 903,45	Повернено банком суму депозиту із загальною сумою нарахованих відсотків (500 000,00+46 903,45)	Банківська виписка

Приклад 2

Організація ТОВ «ВЕСНА» 01 березня 2016 перерахував до банку 500 000,00 руб. на депозит. За умовами договору термін депозиту становить 12 місяців, отже, кошти банк має повернути 28 лютого 2017 року.

Прості відсотки за депозитом нараховуються щомісяця за ставкою 9% річних. Відсотки за депозитом нараховуються починаючи з дня наступного за днем ​​перерахування коштів, включаючи день повернення банком коштів вкладнику.

Розрахунок суми доходу, депозиту та схема виплати нарахованих відсотків за депозитом:

Проведення з обліку суми депозиту та відсотків за депозитом:

Рахунок Дебету	Рахунок Кредиту	Сума проводки, руб.	Опис проводки	Документ-основа
58	51	500 000,00	Перераховані кошти на депозит	Банківська виписка
76	91.01	3 750,00	Нараховано проценти за депозитом за березень місяць (500 000,00 * 9% /12)	Договір депозиту
51	76	3 750,00	Перераховано нараховані відсотки за депозитом за березень	Банківська виписка
і т.д.
51	58	500 000,00		Банківська виписка

Приклад 3

Організація ТОВ «ВЕСНА» 01 березня 2016 перерахувала в банк 500 000,00 руб. на депозит. За умовами договору термін депозиту становить 12 місяців, отже, кошти банк має повернути 28 лютого 2017 року. Прості відсотки за депозитом нараховуються щомісяця за ставкою 9% річних.

Організація ТОВ «ВЕСНА» звернулася до банку про розірвання договору та дострокове повернення суми депозиту 15 травня 2016 року. За умовами договору за дострокового повернення суми депозиту вкладнику відсотки перераховуються за ставкою 0,03% річних.

Проведення з обліку суми депозиту та відсотків за депозитом:

Рахунок Дебету	Рахунок Кредиту	Сума проводки, руб.	Опис проводки	Документ-основа
58	51	500 000,00	Перераховані кошти на депозит	Банківська виписка
76	91.01	3 750,00	Нараховано проценти за депозитом за березень місяць (500 000,00 * 9% /12)	Договір депозиту
51	76	3 750,00	Перераховано нараховані відсотки за депозитом за березень	Банківська виписка
76	91.01	3 750,00	Нараховано відсотки за депозитом за квітень (500 000,00 * 9% /12)	Договір депозиту
51	76	3 750,00	Перераховано нараховані відсотки за депозитом за квітень	Банківська виписка
76	91.01	25,00	Нараховано відсотки за депозитом за зниженою ставкою за березень та квітень ((500 000,00 * 0,03% /12) * 2)	Заява про розірвання договору. Договір депозиту.
76	91.01	7 475,00	Сторновано суму нарахованих відсотків за депозитом за березень та квітень (7 500,00 – 25,00)	Бухгалтерська довідка
76	91.01	6,16	Нараховано відсотки за депозитом за зниженою ставкою за травень ((500 000,00 * 0,03% / 365) * 15)	Договір депозиту.
76	58	492 525,00	Суму депозиту, що підлягає банком поверненню, зменшено на суму раніше отриманих відсотків за депозитом (500 000,00 – 7 475,00)
51	58	492 500,00	Повернено банком суму депозиту	Банківська виписка
51	76	6,16	Перераховано нараховані відсотки за депозитом за травень	Банківська виписка

Зразок Депозитного договору можна завантажити