У 1с розрахунки з використанням аккре. Облік операцій із акредитивам. Особливості застосування акредитивів

Організація при взаємодії коїться з іншими юридичними і фізичними особами використовує готівкові і безготівкові кошти, які можуть виражатися, як і рублях, і у . Крім цього, для розрахунків із контрагентами підприємство може використовувати акредитиви та чеки.

Для їхнього обліку в бухгалтерії передбачено рахунок 55 «Спеціальні рахунки в банку», який можна розділити на кілька субрахунків. На першому враховуватимуться акредитиви, на другому – третій субрахунок призначається для обліку депозитів організації. У цій статті поговоримо докладніше про акредитиви. Що це таке? Навіщо використовується? Які види існують (покритий та непокритий, відгукний та безвідкличний)? Як вони враховуються у бухгалтерії?

Акредитив - це грошове зобов'язання, яке бере на себе банк за дорученням компанії, яка оплачує акредитив. При здійсненні торгової угоди кожного її учасника відкривається окремий акредитив.

У угоді за участю акредитива беруть участь: банк-емітент (банк покупця, який відкрив А.) та виконуючий банк (банк-постачальника, який має отримати гроші з А.).

Акредитив використовується як гарантія – страховка, яка дозволяє стороні, що продає, убезпечити себе від несплати за поставку взагалі або часткової несплати відправленого за договором товару, сторона, що купує, отримує гарантію, що вона отримає товар за перераховані гроші. Погодьтеся, природно бажання продавця отримати гроші за відвантажений товар і не менш природне бажання покупця заплатити тільки тоді, коли товар прибув складу одержувача, тобто за фактом поставки. Розрахунки за допомогою акредитива – це розрахунки з найменшим ризиком, особливо коли недостатньо інформації про ділового партнера чи передоплата є скрутною. Навіть якщо ви думаєте, що ваш партнер по угоді надійний, при складанні договорів купівлі-продажу в пункті «порядок розрахунків», краще зазначити, що оплата буде здійснена через акредитив та які саме форми.

Акредитив може бути закритий:

• після закінчення його строку дії,
• при надходженні заяви постачальника про відмову від акредитива,
• при його відкликанні покупцем.

Нестача в тому, що покупець повинен заздалегідь вилучати з обороту свої кошти і резервувати їх на рахунку для оплати товару.

Класифікація

Відгуковий- дає можливість банку покупця на власний розсуд, не повідомляючи продавця, на підставі письмового розпорядження покупця змінити умови акредитива або взагалі його анулювати (причини таких дій можуть бути різні).

Безвідкличний, навпаки, не можна якось змінити без згоди продавця товару.

Безвідкличний А. може бути підтвердженим, при цьому банк-постачальника на прохання банку-покупця його підтверджує. Виконання акредитива у разі гарантують обидва банку, що у угоді, що, відповідно, підвищує надійність дотримання договору та оплати поставки товару.

Покритий

Покупець товару може відкрити банку покритий акредитив (депонований), у своїй банк-покупця відразу перераховує гроші з рахунку покупця, чи кошти, надані йому як кредит щодо угоди, до банку постачальника товару.

Непокритий

Якщо покупець відкрив у своєму банку непокритий акредитив (гарантований), то банк постачальника отримує право вилучати кошти у розмірі суми акредитива з рахунку банку-покупця. І, звичайно, далі банк-покупця списує кошти з розрахункового рахунку покупця.

Суть акредитива полягає у наявності в розрахунках між контрагентами додаткового страхового елемента. Покупець при цій системі після укладання угоди з постачальником або виконавцем робіт передає обслуговуючому банку доручення зарезервувати певну суму та перевести її контрагенту. Особливість у тому, що факт переказу грошей на рахунок постачальника можливий лише тоді, коли цей контрагент виконає свої договірні зобов'язання та підтвердить це документально.

Облік акредитива у продавця та покупця (бухгалтерський та податковий)

У розрахунках акредитивами беруть участь одразу три сторони:

• продавець, який передає товари або надає послуги на платній основі, є одержувачем зарезервованих за допомогою акредитива грошей;
• платник – у ролі виступає власник фінансових ресурсів, який дає банківської структурі розпорядження про переказ;
• фінансова організація, яка реалізує доручення свого клієнта, перераховуючи кошти на користь третіх осіб, але за суворого дотримання умови про виконання ними договірних зобов'язань.

ВАЖЛИВА ІНФОРМАЦІЯ!Для продавця застосування форми розрахунків акредитивом вигідно тим, що виникає гарантія наступної оплати. Якщо продавець порушив термін відкриття акредитива, у продавця з'являється можливість без штрафних санкцій затримати постачання товарної продукції. Якщо угода за період, який платник прострочив, втратила актуальність для продавця, останній має право розірвати договір.

Банк відкриває кожної зі сторін окремий акредитив. У процедурі беруть участь одразу дві фінансові організації:

• банк-емітент, яким є установа, яка надає послуги з банківського обслуговування покупця, що ініціює відкриття акредитива;
• виконуюча банківська структура, що становить інтереси одержувача коштів.

Закриття акредитива можливе при завершенні терміну його дії, відмові постачальника від здійснення правочину або ініціації процедури відкликання зарезервованих коштів покупцем. Останній варіант можливий лише у разі відкриття відзивного акредитива. Щодо безвідкличних акредитивів покупець не уповноважений приймати самостійні рішення щодо зміни умов договору без письмової згоди на це продавця.

З використанням покритого типу акредитива кошти одночасно депонуються і перераховуються з цього приводу виконуючого банку. За гарантованого виду акредитива гроші вилучаються виконуючим банком з рахунків банку-емітента, після чого відбувається списання обумовленої суми з рахунків платника.

Облік у сторони, що купує

При застосуванні методики покритого акредитива всі дії здійснюються за такою схемою:

• платник відкриває у своєму банку акредитив;
• фінансова структура списує з рахунку клієнта кошти, необхідні погашення зобов'язань за договором між клієнтом та її контрагентом;
• провадиться постачання товарних виробів, банку пред'явлено документальні підтвердження цієї дії;
• оплата відвантаженої продукції коштами, що числяться на акредитиві;
• при утворенні грошового надлишку залишок переводиться назад на рахунок платника;
• акредитив вважається закритим.

Покриті види акредитивів в обліку відображаються на рахунку 55. Банк для резервування коштів відкриває спеціальний рахунок і на нього переказує потрібну суму з активів платника. В обліку всі операції відображаються лише після отримання письмових повідомлень банку та виписок за рахунками.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ!Додатково з обліку мають бути проведені операції з нарахування та оплати комісійної винагороди банківській структурі. Це реалізується збільшенням облікової вартості цінностей, що купуються, або шляхом списання всієї суми в інші витрати.

За бажання не вилучати достроково фінансові ресурси з обороту можна обмежитися непокритим акредитивом. Після виконання постачальником його частини зобов'язань розрахунок із ними здійснить банк, після чого без додаткових повідомлень зніме з розрахункового рахунку платника необхідну суму. За відсутності на поточних рахунках клієнта достатнього обсягу коштів фінансовим установам надається право поетапного списання грошей у міру надходження їх на рахунок.

Непокриті типи акредитивів повинні показуватися на позабалансовому рахунку 009. Комісія банку позначається як складова вартості оплачуваних активів чи окремий елемент інших витрат. Здійснена оплата постачальнику з обліку проводиться за участю дебету 60 та кредиту 51 рахунка. При відкритті акредитива з'являється дебетовий оборот на рахунку 009, при повному погашенні зобов'язань та витрачання зарезервованих коштів, забалансовий рахунок обнулюється кредитним записом.

Якщо відкривається непокритий різновид акредитива, резерв для погашення зобов'язань між контрагентами не формується, спеціальний рахунок не потрібен. Виконавчий банк списує необхідну суму з коррахунку банку-емітента. У покупця перед фінансовим установою, що обслуговує його, утворюється кредиторська заборгованість.

Особливості обліку в отримувача грошей

Після того як платник ініціював відкриття акредитива, у постачальника з'являється забезпечення за договірними відносинами з контрагентом. Сума його дорівнює розміру акредитива, вона у повному обсязі відбивається на рахунку позабалансового обліку 008. У момент відкриття контрагентом акредитива постачальник робить дебетові записи у позабалансовому обліку.

Фактичне надходження коштів відображається кореспонденцією між дебетом 51 та кредитом 62 чи 76 рахунків. Після погашення обома сторонами зобов'язань за договором акредитив вважається закритим, зарезервовані у позабалансовому обліку суми треба списати кредитним записом за 008 рахунком. Документальною підставою для цієї дії є банківська виписка.

Нюанси податкового обліку

При ОСНО проведення розрахунків між контрагентами за допомогою акредитивів не призводить до зміни податкових зобов'язань у сторін. Зарезервовані у цій формі гроші не можуть ототожнюватися з грошовим авансом. При відкритті акредитива об'єкт оподаткування з ПДВ не утворюється. Норма підтверджується роз'ясненнями, що містяться у Листі від 05.02.2002 р. №24-11/05141 (авторства УМНС Росії по м. Москві).

На розрахунок податкового зобов'язання з податку прибуток впливає дата виконання акредитива. Після отримання грошей із коштів акредитива у постачальника формується доходна база, а покупець визнає в обліку витрати. Комісія, що нараховується на користь банку за проведення комплексу операцій з акредитивами при оплаті її платником, може бути відображена:

• як складова витрат, пов'язаних із придбанням матеріальних цінностей;
• як інші витрати;
• як норма актуальна для торгових організацій, які обліковою політикою не передбачили можливість включення винагороди банківським структурам у вартість товарів.

Якщо комісію оплачує постачальник, він показує їх у витратах з виробництва та реалізаційним заходам чи як частина позареалізаційних витрат. Перший випадок підходить для виробничих компаній, другий застосовують лише торгові фірми. Суб'єкти господарювання, які працюють з ознакою «доходи», не мають права коригувати податкову базу за рахунок банківської комісії. При величині плати за обслуговування акредитива не враховується щодо розміру податку, що підлягає сплаті.

Облік комісії

За відкриття та фінансовий супровід операцій з акредитивами банківські організації стягують комісію. Оплачувати її може будь-який із учасників угоди. Сума винагороди на користь банку встановлюється фінансово-кредитною установою, вона не регламентується законодавством. Тарифи мають бути прописані у договорі між банком та його клієнтом.

Проводки, які можуть бути використані при відображенні банківської комісії:

• Д76 - К51– запис складається на підставі виписки та свідчить про фактичне проведення операції зі стягнення банком винагороди;
• Д08 - К76- Комісія зарахована як складова вартості придбаного активу з-поміж основних засобів;
• Д41 або 10 - К76- Величина комісії включена у вартість куплених матеріальних цінностей;
• Д91.2 - К76- Віднесення комісійних сум на інші витрати.

Типові проводки

Покупці при розрахунку акредитивом роблять у своєму обліку такі бухгалтерські записи:

• Д55.1 - К51– сформовано забезпечення з акредитиву;
• Д60 - К55.1- Оплата послуг постачальника коштами з акредитива;
• Д51 - К55.1- Повернення акредитива або залишку по ньому;
• Д55 - К66 або 67- Формування акредитива позиковими коштами;
• Д008 (покупці застосовують рахунок 009)- Відкриття акредитива;
• К008(009)- Закриття акредитива.

Акредитив. Зарахування коштів

Акредитив – це одна з форм розрахунків між покупцем та продавцем. Форма розрахунків за допомогою акредитива є варіантом безготівкового розрахунку між контрагентами, при якому банк Покупця за дорученням Покупця бере на себе зобов'язання зробити розрахунок з Продавцем зазначеної в акредитиві суми за поданням Продавця до банку документів відповідно до умов акредитива у зазначені в тексті акредитива терміни.

Акредитив. Розрахунки з постачальниками та підрядниками

У «1С:Бухгалтерії 8» (ред. 3.0), починаючи з версії 3.0.41, підтримується облік операцій з кредитами та позиками. Тепер програма автоматично визначає рахунки обліку отриманих та повернутих позик та кредитів, виданих та повернутих позик, а також рахунки обліку сплачених відсотків за кредитами та позиками.

Нагадуємо, що сторонами договору позики можуть бути будь-які юридичні та фізичні особи, тому наша власна організація може отримувати як позики від контрагентів, так і видавати позики будь-яким контрагентам. Що стосується кредиту, то надати його має право лише банк або інша кредитна організація, яка має відповідну ліцензію Банку Росії на здійснення таких операцій. Кредити та позики поділяються на короткострокові та довгострокові залежно від терміну дії договору.

Планом рахунків, утв. наказом Мінфіну від 31.10.2000 № 94н та включеним у всі конфігурації «1С:Бухгалтерії 8», для обліку отриманих кредитів та позик призначені рахунки:

• 66 «Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками»;
• 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками».

Отримані кредити, позики, та нараховані відсотки за кредитами та позиками, враховуються на різних субрахунках рахунків 66 та 67. Кредит чи позику може бути отриманий як у рублях, так і в іншій валюті, відповідно, в іноземній валюті можуть нараховуватись і відсотки. Кредити, позики та відсотки за договорами, вираженими в іноземній валюті, також враховуються окремо на окремих субрахунках рахунків 66 та 67.

Видані нами іншим контрагентам позики враховуються на рахунку 58.03.

Таким чином, можлива кількість варіантів обліку операцій з кредитами та позиками передбачає використання більш ніж шістнадцяти рахунків другого порядку. Тепер перед бухгалтером більше не стоїть завдання вибору правильного субрахунку. Рахунки обліку за операціями з кредитами та позиками автоматично визначаються програмою у таких документах:

• Надходження на розрахунковий рахунок;
• Надходження готівки;
• Списання з розрахункового рахунку;
• Видача готівки;
• Платіжне доручення.

Документи «Надходження на розрахунковий рахунок» та «Надходження готівки»

Отримання кредитів або позик відображається у документах Надходження на розрахунковий рахунок(рис. 1) або Надходження готівки

• Отримання позики від контрагента- для відображення операцій із отримання позики від юридичної чи фізичної особи;
• Отримання кредиту у банку- для відображення операцій з отримання кредиту у банку чи кредитної організації.

Рахунки обліку визначаються автоматично залежно від валюти рахунку, строку дії договору та виду операції. Термін дії договору (дата договору та дата закінчення дії договору) можна вказати в елементі довідника Договори(Рис. 2). Якщо термін дії договору менший за рік, то він вважається короткостроковим. Якщо дати початку та закінчення дії договору не вказані, при обліку у програмі договір за умовчанням вважається довгостроковим. Для відображення операцій за кредитами та позиками використовується вид договору Інше.

Повернення від контрагента раніше виданої йому позики відбивається з використанням виду операції Повернення позики контрагентом. У разі вибору цього виду операції рахунок обліку 58.03 «Надані позики» також заповнюється автоматично.

Документи «Списання з розрахункового рахунку» та «Видача готівки»

Повернення кредитів чи позик, а також виплата нарахованих відсотків реєструється за допомогою документів Списання з розрахункового рахункуі Видача готівкиз використанням наступних видів операцій:

• Повернення позики контрагенту
• Повернення кредиту банку

Рахунки обліку визначаються автоматично залежно від валюти рахунку, терміну дії договору, виду операції та виду платежу. Поле Вид платежувідображається у формі документа лише для операцій із повернення кредитів або позик.

У програмі передбачені такі види платежу (рис. 3):

• Погашення боргу;
• Сплата процентів.

Видача позики контрагенту реєструється з використанням виду операції Видача позики контрагенту. У разі вибору цього виду операції рахунок обліку 58.03 заповнюється автоматично.

Документ «Платіжне доручення»

При заповненні документа Платіжне дорученняповернення кредитів чи позик відбивається з використанням наступних видів операцій:

• Повернення позики контрагенту- для відображення операцій із повернення позики юридичній або фізичній особі;
• Повернення кредиту банку- для відображення операцій із повернення кредиту банку чи кредитної організації.

При виборі цих видів операцій у формі документа додається поле у ​​т.ч. відсотки (рис. 4).

Видача позики контрагенту відбивається однойменним видом операції.

Звертаємо увагу,що автоматичний розрахунок відсотків за кредитними договорами чи за договорами позики у програмі не підтримується. Для реєстрації доходів або витрат за нарахованими відсотками можна використовувати стандартні документи облікової системи Реалізація (акт, накладна)і Вступ (акт, накладна)відповідно. Також для цього можна використовувати документ Операція, введена вручну.

Будь-який продавець хоче бути впевненим у тому, що його товари будуть оплачені. А покупці найчастіше не бажають перераховувати гроші до того, як отримають покупку. Щоб вирішити це протиріччя, існують акредитиви.

Поняття та види акредитива

Акредитив - це спеціальний рахунок, який відкриває у банку фірма-покупець. У цьому рахунку резервуються кошти наступних розрахунків із продавцями. Акредитив відкривається кожному за продавця, з яким покупець здійснює свої розрахунки.

Акредитиви можуть бути:

– відгукними та безвідкличними;

– покритими та непокритими.

Відкривши відгукний акредитив, покупець може змінити його умови чи скасувати. При цьому він не зобов'язаний повідомляти постачальника про своє рішення. Для зміни чи скасування акредитива покупець має направити до банку письмове розпорядження.

Безвідкличний акредитив покупець може скасувати лише за згодою організації-продавця.

При відкритті покритого акредитива банк списує з рахунку покупця кошти та депонує їх майбутніх розрахунків із постачальником. Тобто розпоряджатися цими грошима фірма неспроможна, доки закінчиться термін дії акредитива.

При непокритому акредитиві банк постачальника (продавця) списує кошти з кореспондентського рахунку банку покупця не більше суми, яку відкрито акредитив. Таким чином, гроші покупця залишаються в обігу покупця до моменту списання коштів із коррахунку обслуговуючого банку.

Як відкрити

Для відкриття акредитива фірмі-покупцю необхідно заповнити форму 0401063. Цей бланк наведено у Положенні про безготівкові розрахунки, яке затверджено Банком Росії 3 жовтня 2002 р. № 2-П (далі – Положення № 2-П).

Зазвичай форма акредитива заповнюється у чотирьох примірниках:

– перший екземпляр банк повертає покупцю після того, як зробить у ньому необхідні позначки;

– другий примірник залишається у банку;

– третій та четвертий екземпляри банк направляє до банку продавця.

При заповненні бланка слід звернути увагу на таке. Графу «Вигляд платежу» потрібно заповнити, лише якщо фірма надсилає бланк поштою чи телеграфом. У полі «Вигляд оплати» потрібно вказати код 08, а у графі «Термін дії акредитива» – дату його закриття. Ця дата встановлюється у договорі між продавцем та покупцем.

Якщо ви відкриваєте безвідкличний акредитив, про це потрібно зробити відповідний запис у полі «Вигляд акредитива». В іншому випадку акредитив вважатиметься відкликаним. У цьому ж полі слід зазначити ще одну характеристику акредитива: покритий чи непокритий. У разі графа «Рахунок № (40901)» не заповнюється.

Постачальник отримає гроші за акредитивом, якщо надасть певні документи. Їх перелік фірма-покупець має записати у графі «Платіж за поданням (вид документа)».

Як правило, організації повинні повідомляти податкову інспекцію про відкриття банківського рахунку. Однак ця вимога до акредитива не стосується. Справа в тому, що він не є банківським рахунком. Про це йдеться у листі Банку Росії від 4 листопада 2002 р. № 08-31-1/3922. Як аргумент наведено вимоги до банківського рахунку, зазначені у пункті 2 статті 11 Податкового кодексу. Так, при відкритті банківського рахунку необхідно укласти договір із кредитною установою. Крім того, на банківський рахунок можна зараховувати та списувати з нього кошти.

При відкритті акредитива договір банківського рахунку не укладається. Крім того, розпоряджатися грошима, переведеними на акредитив, можна лише після виконання певних умов, передбачених у договорі постачання. Отже, акредитив відповідає поняттю банківського рахунки. А якщо так, повідомляти про його відкриття податківцям не треба.

Коли продавець отримає гроші

Для отримання грошей за акредитивом продавець повинен подати до банку чотири екземпляри реєстру рахунків за формою 0401065:

– перший екземпляр залишається у банку продавця;

– другий примірник банк продавця направляє до банку покупця;

– третій екземпляр банк продавця надсилає покупцю;

– четвертий екземпляр повертається продавцю.

Бланк реєстру рахунків наведено у Положенні № 2-П.

До реєстру слід додати відвантажувальні та інші документи, передбачені умовами акредитива. Зверніть увагу: ці документи слід подати до закінчення терміну дії акредитива. Якщо працівники банку виявлять помилки, документи повертаються продавцю. І тут фірмі необхідно виправити недоліки і подати документи повторно. Положення №2-П це допускає. Щоправда, зволікати з виправленнями не варто. Їх потрібно встигнути зробити та подати документи до того, як закінчиться термін дії акредитива.

Якщо акредитив оплачується лише за згодою організації-покупця (з акцептом), його представник повинен заповнити спеціально відведену частину реєстру. У цьому випадку представник покупця має подати до банку:

– довіреність, видану організацією-покупцем, із зразком підпису представника;

– паспорт чи інший документ, що засвідчує особу представника;

– зразок підпису представника (проставляється у банку у картці із зразками підписів та відбитка печатки).

Як закрити акредитив

Акредитив закривається, якщо:

– минув його термін;

– продавець здав у банк заяву про відмову від акредитива;

- Покупець відкликав акредитив своїм розпорядженням.

У двох останніх випадках така можливість має бути передбачена при відкритті акредитива.

Продавець складає заяву про відмову від акредитива у довільній формі в одному примірнику. Цю заяву він має принести до банку, який відкрив акредитив.

Розпорядження про відкликання акредитива складається покупцем також у довільній формі. Зазвичай цей документ складається у трьох примірниках.

Розрахунки з акредитиву у бухобліку

Записи у бухгалтерському обліку залежатимуть від того, який акредитив відкривається: покритий чи непокритий. Якщо організація використовує покритий акредитив, то перерахування грошей нею відбивається записом:

Дебет 55 субрахунок «Акредитиви» Кредит 51 (52)

– переведені кошти з розрахункового (валютного) рахунки на акредитив.

Коли гроші з акредитива буде перераховано продавцю, покупець зробить проведення:

Дебет 60 (76) Кредит 55 субрахунок «Акредитиви»

- Перераховані кошти з акредитива на рахунок продавця.

Якщо покритий акредитив не використано, гроші повертаються на розрахунковий чи валютний рахунок. Це відбивається записом:

Дебет 51 (52) Кредит 55 субрахунок «Акредитиви»

- Невикористані гроші повернуто банком на розрахунковий (валютний) рахунок.

Якщо організація використовує непокритий акредитив, сума акредитива враховується на позабалансовому рахунку 009 «Забезпечення зобов'язань та платежів видані». Відкриття такого акредитива в обліку відображається проведенням:

Дебет 009

- Відкритий непокритий акредитив.

Використання непокритого акредитива відображається записом:

Кредит 009

- Витрачені кошти непокритого акредитива;

Дебет 60 (76) Кредит 51 (52)

- Перераховані кошти на рахунок продавця.

Якщо організація використовує акредитив для придбання матеріальних цінностей, витрати на оплату послуг банку з його обслуговування збільшують їх вартість (рахунки 08, 10, 41 тощо. буд.). Це випливає із пункту 6 ПБО 5/01 «Облік матеріально-виробничих запасів», а також пункту 8 ПБО 6/01 «Облік основних засобів». В інших випадках такі витрати враховуються у складі операційних витрат на рахунку 91-2 «Інші витрати».

приклад

ТОВ «Північ» уклало договір на придбання верстата. Відповідно до договором його вартість становить 118 000 руб. (У тому числі ПДВ - 18 000 руб.). Для розрахунків із продавцем «Північ» відкрив у банку покритий безвідкличний акредитив на цю суму. Договором постачання верстата встановлено, що:

– платежі за контрактом провадяться з покритого акредитива;

- Розрахунки проводяться після пред'явлення в банк транспортних документів на перевезення верстата та рахунки продавця.

Банк утримав з розрахункового рахунку «Північ» плату обслуговування акредитива у вигляді 0,1 відсотка з його суми – 118 крб. (118 000 руб. х 0,1%).

Бухгалтер фірми зробить проведення:

Дебет 55 субрахунок «Акредитиви» Кредит 51

- 118 000 руб. - Перераховані кошти на покритий акредитив;

Дебет 19 Кредит 60

- 18 000 руб. - Враховано ПДВ по верстату;

Дебет 08 Кредит 60

- 100 000 руб. (118 000 – 18 000) – прийнято до обліку верстат;

Дебет 60 Кредит 55 субрахунок «Акредитив»

- 118 000 руб. - Перераховані гроші продавцю;

Дебет 08 Кредит 51

- 118 рублів - плата за обслуговування акредитива включена до первісної вартості верстата;

Дебет 01 Кредит 08

- 100 118 руб. (100 000 + 118) – введено в експлуатацію верстат;

Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» Кредит 19

- 18 000 руб. - Прийнятий до відрахування ПДВ по верстату.

Т.А. Аверіна, експерт АГ «РАДА»