Види податків за суб'єктом приклади. Які бувають види податку

У нашій країні, як й у всьому світі, є зобов'язанням сплата податків.

Податок – це обов'язковий платіж, який люди безоплатно сплачують державні органи. Своєчасна сплата податків забезпечує діяльність держави та інших установ.

Що таке податок? Існує безліч визначень цього поняття різних авторів. Всі вони вважають, що податки - це такі грошові платежі, які зобов'язані платити люди своєї держави у певний час.

Види

Податки можна поділити на:

• Прямі.
• Непрямі.
• Прибуткові.
• Акордні.

Прямий податок

Це такий платіж, який платник податків сплачує з будь-якого доходу чи майна. До прямих податків можна віднести, наприклад, прибуток. Він сплачується з прибутку різних організацій, банків, підприємств. У Росії її діє з 1995 року і становить 20% від загальної суми прибутку.

Також мешканці Російської Федерації, які мають у власності зареєстрований транспортний засіб, зобов'язані сплачувати транспортний податок. До транспортних засобів належать: автомобілі, автобуси, літаки, мотоцикли, моторні човни та інші види.

Розмір податку визначається суб'єктом Російської Федерації, у різних галузях може бути різної. Його оплачують один раз на рік. За несплату податку вчасно до його суми починають додавати пені. Тим самим сума стає більшою.

Непрямі податки

Сума визначається надбавкою до ціни товару. Безпосередньо залежить від доходу. Непрямі податки можна поділити на кілька видів. Це акцизи, мита та інші.

Прибуткові податки

p align="justify"> Є основним видом прямого податку. Прибутковий податок можна поділити на: прогресивні, регресивні та пропорційні податки. У Росії такий податок становить 13%. Однак, ця ставка може бути іншою. Наприклад, вона може становити 35%, 9%, 15%, 30%. Прибутковий податок сплачується з будь-яких грошових доходів, у тому числі з будь-яких виграшів у лотереї.

Акордні податки

Такий вид не залежить від розміру доходів та покупок. Як приклад можна навести подушний податок.

Облік податків – це система, що визначає податкову ставку. У цій системі реєструються усі платники податків. Усі відомості, які включає облікова система податків, є податковою таємницею.

Податковий облік поділяється на два види:

• Для організацій.
• Для фізичних осіб

Облік податків провадиться спеціальними органами. Метою його є контроль податків. За порушення порядку проведення обліку слідує відповідальність за законодавством.

Ще одним регіональним податком є ​​податку майно. Ставка його може бути різна у регіонах Росії. Однак вона не повинна перевищувати 2,2%.

Сплата податків є обов'язковою дією кожного громадянина будь-якої країни. Несплата податків тягне за собою приєднання штрафів, а надалі злісний неплатник може нести відповідальність як адміністративну, так і кримінальну.

Жителі Російської Федерації та інших країн, що мають у власності квартири, будинки, дачні споруди, нежитлові приміщення, земельні ділянки та інші об'єкти зобов'язані сплачувати податок на нерухомість.

Він включає три інших податку:

1. Податок на землю.
2. Податок на майно підприємств.
3. Податок нерухомість фізичних осіб.

З нерухомістю можна робити різні дії. Такі як продаж, обмін, купівля та дарування. Тому існують відповідні податки, наприклад податок на дарування нерухомості.

Звільняються від цього податку близькі родичі, між якими відбулося дарування. Близькими родичами вважатимуться подружжя, діти, усиновлені діти, бабусі, дідусі, брати, сестри. Якщо людина має російське громадянство і проживає біля Російської Федерації, то ставка дорівнює 13%. Податок під час купівлі нерухомості сплачується новим власником.

У нашій країні, як і інших країнах світу, існує велика кількість різних податків. Ставки їх можуть бути різними і з часом змінюються. Усі сплачені податкові платежі покращують діяльність суб'єктів країни та всієї держави в цілому.

Поважаючий себе громадянин повинен знати свої права та обов'язки. Строго дотримуватись усіх необхідних правил оплати податків. Роблячи це своєчасно, ви зможете полегшити собі життя, зберігши нерви та кошти.

Існує безліч класифікацій податків, проте їх можна об'єднати за трьома ознаками – це фіскальна, регулююча і соціальна складові.
Що таке фіскальна функція не складно здогадатися – це поповнення державного бюджету. По суті це головна місія податків. Кошти населення, підприємств та організацій акумулюються і надалі перерозподіляються, забезпечуючи цим необхідні умови для ефективного управління.

Щодо регулюючої функції, то тут держава за допомогою податків впливає на ділову активність, економічне зростання чи спад, збільшення чи зниження попиту та пропозиції тощо.
Головним механізмом соціальної функції є соціальна справедливість: багаті мають платити більше, а бідні – менше. Вона проявляється шляхом застосування всіляких пільг, відрахувань, спрощень або скасування податків.
Насамперед, вони спрямовані на верстви населення з невисоким доходом. А ось громадяни, які мають високі доходи – навпаки, мають відраховувати більше. Яскравим прикладом цього є підвищені ставки транспортного податку на розкішні авто.

Прямі та непрямі податки.

Якщо структурувати всі податки за різними ознаками, отримаємо такі форми податків. Головною ознакою тут є спосіб вилучення як з фізичних, так і з юридичних осіб.

Прямі податки всім нам добре відомі - вони вилучаються з частини доходу (прибутковий податок, податок на УСН, податок на прибуток тощо), або з вартості певного майна (податок з продажу об'єктів рухомого та нерухомого майна, земельний податок, податок зі спадщини та пр.).

Непрямі податки відрізняються прихованим характером. Усім нам добре відомий ПДВ є яскравим представником непрямого податку, що ховається у вартості товару. Щоразу, оплачуючи товари в супермаркеті, покупці автоматично стають платниками цього податку. Те саме стосується й акцизу. Якщо про існування прямих податків нам добре відомо, то про непрямі ми іноді можемо і не здогадуватися! Таким чином, непрямі податки ще виконують і ціноутворюючу місію.

Кожна з цих форм має свої плюси та мінуси для держави. Наприклад, стабільність надходжень до бюджету прямих податків – головна їхня перевага.
А ось відкритий характер - навпаки недолік, оскільки створюються передумови для ухилення від їх сплати (ховаються доходи, здійснюються дії з фіктивним податковим кредитом з ПДВ та ін.)
Як уже говорилося, прихований характер непрямих податків робить їх менш відчутними для платників, адже не завжди на товарі зазначено, які непрямі податки включені в його ціну.
Крім цього, вони відіграють певну роль у регулюванні попиту на товари, які можуть зашкодити здоров'ю (алкоголь, тютюнові вироби), адже за рахунок акцизного податку ціни на ці товари далеко не найнижчі. Стимулювання національного виробництва – також прерогатива непрямих податків.

Вітчизняні товари для споживачів набагато доступніші за іноземні за рахунок відсутності мит. А ось неврахованість чинника соціальної нерівності у доходах – беззаперечний мінус непрямих податків, адже підвищення цін найчастіше на собі відчувають саме малозабезпечені верстви населення, тоді як багаті навіть можуть не помітити різниці. У зв'язку з цим часто можна спостерігати різні програми для бідних – товари для таких категорій людей продають за пільговими цінами, без включення до них непрямих податків.

Федеральні, регіональні, місцеві.

Наступною ознакою визначення форми податків буде рівень бюджету, куди йдуть надходження. У зв'язку з цим виділяють: федеральні, регіональні та місцеві податки.

Податковий кодекс визначає федеральні податки обов'язковими до сплати по всій території РФ. Які ж податки до них належать?

Регіональні податки є обов'язковими до сплати суб'єктами Федерації у відповідному регіоні. При цьому уряд має право переглядати ставки, змінювати умови оплати податків або взагалі їх скасовувати. До регіональних податків ставляться: податку майно організацій, на гральний бізнес, транспортний податок.

За принципом регіональних, місцеві податки мають гнучкість щодо встановлення, ставок та скасування на рівні влади муніципалітету і включають: земельний податок, податок на майно фіз. осіб, торговельний збір.

Загальні та спеціальні податки.

Якщо розглядати характер цільового використання коштів, що надходять до бюджету, можна визначити таку закономірність:

Загальні податки немає точно визначеної мети використання, тобто ці кошти забезпечують всебічні витрати держави – як поточні, і капітальні (податок з прибутку, ПДФО, ПДВ та інших.) А ось спеціальні податки призначені для конкретної мети (галузі).
Наприклад, раніше кошти від надходжень транспортного податку використовувалися виключно для ремонту та будівництва доріг. Нині даний податок вже належить до загальних. Проте існують регіони, де з ініціативи регіональної влади створено дорожні фонди та кошти з них йдуть виключно за цільовим спрямуванням – на розвиток дорожньої галузі. До спеціальних відноситься податок на видобуток корисних копалин, земельний податок, водний податок.

Пропорційні, прогресивні та регресивні форми податків.

Така класифікація форм податків виникла з урахуванням механізму дії ставок. Залежність за пропорцією (пропорційні податки) означає, що ставка ніяк не змінюється від зміни доходу та встановлюється у фіксованій величині (переважно це відсоток від доходу чи вартості). Цей принцип покладено основою багатьох сучасних податків, наприклад, підприємство сплачує податку з прибутку у вигляді 20% за будь-якої величині отриманого прибутку.

Прогресивні податки передбачають зміну ставок зі зміною величини оподатковуваного об'єкта, а оскільки слово «прогрес» – це рух нагору, то не дивно, що ставки мають тенденцію лише до підвищення зі збільшенням доходу. Той самий приклад щодо податку з власників ТЗ: ставки збільшуються за вартості авто від 1 мільйона рублів.

Механізм регресивного податку працює за принципом зворотної пропорції: що більша база оподаткування – то менше податок. У чистому вигляді цю форму податку зустріти досить важко, та й взагалі здається нелогічним такий взаємозв'язок. Однак регресивні податки покликані стимулювати ділову активність, зростання виробництва, бажання працювати та приносити вигоди не лише собі, а й економіці країни. Тож у кількісному співвідношенні зборів ця форма може випередити навіть прогресивний метод. У Росії за цим принципом намагаються вивести з тіні зарплату працівників – що більший розмір заробітної плати, то менше відрахування до фондів.

Кадастрові, за джерелом оподаткування, за декларацією.

Ці форми податків утворилися залежно від сплати. Наприклад, форма «за декларацією» передбачає здачу до податкової служби документа спеціальної форми, в якій платник заявляє про свої податкові зобов'язання (ПДВ, податок на прибуток та інші).

«У джерела виплати» має на увазі отримання платником податків доходу вже за вирахуванням податку. Класичний приклад – працівники одержують зарплату «на руки» за мінусом податкових утримань.

Кадастрова форма відрізняється тим, що доходність від операції визначається за допомогою спеціального реєстру, що містить інформацію про типові об'єкти. Земельний податок відноситься до цієї форми, оскільки він визначається виходячи з кадастрової вартості землі.

Таким чином, різноманітні форми податків держави пов'язані з його основною метою – фінансуванням. Але вдосконалення податкового механізму у багатьох країнах сприяє деякому зміщенню пріоритетів – важливо не лише вилучати, а й піклуватися про розвиток, тому на одне місце з фіскальним завданням стає соціальна політика, культурна складова, екологія та безпека.

Мета - забезпечення безперебійного фінансування діяльності країни, задоволення територіальних потреб утворень різного рівня (федеральних, регіональних, муніципальних). Залежно від низки ознак прийнято загальну класифікацію податкових платежів, що використовується повсюдно.

Загальноприйнята класифікація

Щоб упорядкувати платежі, регламентувати та усунути ймовірність дублювання державна влада застосовує спеціальну класифікацію податків, що характеризуються обов'язковістю, безоплатністю, спрямованістю на певні цілі. Усі збори, прийняті на території держави, зазначено у Податковому кодексі. Залежно від суб'єкта оподаткування діють такі групи:

• платежі, які сплачуються громадянами;
• податки, що перераховуються підприємствам;
• змішаний податок (передбачений громадянам і підприємств).

У Росії її законодавством закріплені платежі у рівні бюджету. Це федеральний, регіональний та місцевий бюджет.

Усі вони регулюються законами, нормативними актами та відповідними положеннями. Залежно від способу справляння податки бувають прямими і непрямими. У першому випадку це платежі, що нараховуються з майна платників, його доходів. Другий вид залежить від рівня прибутку споживачів. Непрямі платежі - тарифи та надбавки на вартість продукції (податок на додану вартість, мито, акцизи).

Угруповання податків залежно від ознак дозволяє забезпечити рівномірний та ефективний розподіл податкового тиску. Так, використовується класифікація залежно від ставок, що діють. У Росії її загальновизнаними є дві групи платежів. Перший вид – тверді платежі. Йдеться податки, розмір яких встановлено на одиницю бази оподаткування. Наприклад можна назвати акцизи на алкоголь, де до розрахунку береться 1 літр етилового спирту. Наступна велика група - відсоткові податки. До неї входять прогресивні, пропорційні та регресивні платежі.

Ще одна поділ платежів пов'язані з їх джерелами виплати. У Росії її компанії та громадяни проводять виплату податків з індивідуальних доходів, фінансових результатів своєї діяльності, з виручки, що надходить від продажів. Також платежі можуть надсилатися лише до конкретного бюджету (наприклад, місцевого) або розподілятися до різних бюджетів. Другий варіант зветься регулюючі податки. Їхній розмір встановлюють законодавчі органи влади.

Функції та значення оподаткування

Без податків неможливо уявити нормальне функціонування будь-якої держави. Платежі, які від юридичних, індивідуальних підприємців, приватних осіб, забезпечують країну необхідним обсягом фінансових ресурсів. Вони є стимулятором господарську діяльність чи, навпаки, стримуючим чинником деяких видів бізнесу. Органи влади, використовуючи податкові інструменти, можуть змусити економічних агентів активніше діяти у секторах, запропонувавши їм зниження платежів. Держава може перешкоджати здійсненню деяких видів діяльності шляхом різкого підвищення податків.

Обов'язкові платежі до бюджетів різних рівнів є потужним важелем, за допомогою якого відповідальні та контролюючі структури проводять вигідну для суспільства економічну та соціальну політику.

Податки- Це збираються державою з громадян (так званих фізичних осіб) та організацій (так званих юридичних осіб) кошти. Податки – це основа заповнення доходної частини бюджетів країни.

Рівень встановлення

Залежно від розміру частини держави, на якій встановлено збір окремого податку, та від типу бюджету, до якого платники податків передають кошти, що збираються, всі податки поділені на кілька видів:

Спосіб вилучення

Прямі– податки, що збираються з надходжень фізичної чи юридичної особи. До прямих податків можна віднести такі: податку з прибутку (НУО) організацій, податку з доходу фізичних осіб. Оплачує прямий податок той «агент» економіки, який одержав дохід.

Найочевидніший приклад – податок на прибуток організацій. Коли компанія займається комерцією, у неї виникають доходи (сума виручки від продажу товарів, робіт та послуг своїм клієнтам) та витрати (витрати, які організація несе для отримання доходів). Різницю між цими сумами становить прибуток організації. Чим прибутковіша організація, тим більшу величину становить сума податку, що сплачується.

Непряміподатки перебувають «всередині» ціни товарів та послуг. Організація-продавець під час продажу підраховує необхідну суму і перераховує. Таким чином, платить податок продавець, але за рахунок покупця, який користуватиметься цим товаром чи послугою (оскільки покупець сплатив товар чи послугу, включаючи відповідні податки). Це ключова відмінність непрямого податку прямого. Як приклад – купуючи у продовольчому магазині пляшку вина, покупець оплачує:

• вартість самої продукції;
• акциз на алкогольну продукцію;

Суму сплачуваного покупцем ПДВ за роздрібної купівлі часто можна побачити у касовому чеку.

Суб'єкт оподаткування

Залежно від того, з кого держава стягує податок, можна виділити наступні групи:

1. Податки з юридичних осібДержава отримує з організацій, зареєстрованих до, зокрема російські підприємства міста і представники іноземного капіталу, представлені економіки РФ (мають представництва і філії). Вищезгаданий податок на прибуток, досить рідкісний податок на гральний бізнес та багато інших податків включаються до цієї групи.
2. Податки з фізичних осібстягуються з окремих громадян-платників податків. Податок цієї групи може стягуватися як із громадян РФ, і з громадян інших держав, отримали доходи біля РФ. З фізичних осіб збираються податки на доходи та на майно.
3. Змішані податкиможуть бути зібрані з усіх категорій платників податків. Наприклад, ПДВ має бути сплачено всіма споживачами товарів та послуг.

Слід зазначити особливу категорію фізичних осіб – ІП чи індивідуальні підприємці. Людина, будучи фізичною особою, сплачує всі податки, які передбачені для фізичних осіб. Але якщо він при цьому займається комерційною діяльністю та зареєстрований у належному порядку, він також сплачує й інші податки.

Залежно від обраної підприємцем системи оподаткування (загальної, спрощеної чи спеціальних видів) може бути ПДВ, податку з прибутку, податок, стягуваний при спрощеній чи патентної системах, тощо.

За призначенням податки поділяються на загальніі цільові(Спеціальні). Загальні податки збираються у бюджетах «у спільний котел» і використовуються на розсуд органу, який розпоряджається бюджетом. Цільові податки використовуються на конкретну мету. Наприклад, транспортний та земельний податки можуть збиратися у відповідні місцеві фонди та витрачатись цільовим чином на ремонт доріг чи розвиток територій.

Джерело сплати

За джерелом сплати податки поділяються на:

1. Включаються до собівартості(товарів, робіт чи послуг) – податки, які стосуються витрат за виробництво продукції чи послуг. Прикладами можуть бути транспортний податок автобусного парку, платежі нафтової компанії за користування надрами, а також внески, що належать до заробітної плати працівників організації. Сума таких податків ніяк не залежить від величини доходів, але часто залежить від суми окремих видів витрат.
2. Включені у виручку- такі податки, як податок на прибуток комерційних організацій та податок на «спрощенку» у варіанті «доходи - витрати». Тут є залежність як від отриманих доходів, і від фактичних витрат організації.
3. Податок від величини доходу– податок, що визначається лише доходом платника податків і який ніяк не впливає величина витрат. Як приклад – податку доходи індивідуального підприємця на «спрощенці» при об'єкті оподаткування «доходи».

Об'єкт оподаткування

Методи обчислення

Податки можуть бути прогресивні(якщо ставка податку зростає у відсотках, коли зростає в рублях об'єкт оподаткування) та регресивні(ставка податку знижується). Регресивний податок стимулює.

Сьогодні поки немає в податковій системі РФ прикладів податків першого типу, хоча регулярно обговорюється можливість запровадження прогресивного методу і складної шкали для ПДФО.

Практично всі податки в РФ є пропорційними(це означає, що ставка залишається незмінною при зміні величини оподатковуваного об'єкта), наприклад:

• для більшості товарів та послуг ставка ПДВ – 18% від суми проданих товарів чи наданих послуг;
• від прибутку організації держава візьме 20%;
• практично будь-який дохід фізичних осіб обкладено за ставкою 13%.

Також за методом обчислення виділяють тверді та ступінчасті податки:

1. Величина твердих податківвзагалі залежить від вартості оподатковуваного об'єкта чи фактичного доходу. Наприклад, ставка такого податку, як транспортний, визначається потужністю (у кінських силах або кіловатах) транспортного засобу і не залежить від його вартості. До твердих податків відносяться також водний податок та багато видів акцизів.
2. Ступінчасті податки: Ставка змінюється в залежності від величини доходу. Прикладом ступінчастого податку може бути внесок у ФСС (Фонд соціального страхування), що сплачується організацією та розраховується від доходу працівника організації (хоча це не зовсім податок). Ставка внеску дорівнює 2,9%, якщо загальна сума доходу працівника не перевищить певної бази (нині – 718 тисяч рублів), за перевищення бази податку стягується. Таким чином, внесок у ФСС є регресивним (при підвищенні доходу понад зазначену базу загальний відсоток стягуваного внеску зменшується). Введенням максимальної бази податку держава стимулює «обілення» зарплат – виплачувати більшу заробітну плату для організації стає вигіднішим.

Хто вважає стягувану суму

За способом оподаткування предмети цієї статті поділяються на кадастрові(вони ж безготівкові) та деклараційні(Наявно-грошові). Кадастрові податки розраховуються самими податківцями виходячи з доступної інформації про вартість об'єкта, що оподатковується. Наприклад, для фізичних осіб усі податки, пов'язані з майном, є кадастровими. В тому числі:

1. Транспортний податок(Інформацію про наявність у фізичних осіб у власності автотранспорту податкові інспектори отримують з ДІБДР).
2. Податок на майно, а також земельний податок(Кадастрову вартість нерухомості податкова служба отримує з бази даних Федеральної служби державної реєстрації, кадастру та географії - Росреєстру).

Податкова служба щорічно розраховує суму податку та розсилає платникам податків повідомлення про необхідність сплатити кадастрові податки. Навпаки, деклараційні податки розраховуються з урахуванням даних, які надані самим платником податків. Наприклад, якщо громадянин перепродає нещодавно куплену квартиру, він зобов'язаний самостійно скласти декларацію про доходи, вислати її податківцям і сплатити відповідну суму податку.

По порядку зарахування до бюджету

Законодавством може бути приписаний порядок сплати одного й того ж податку бюджети різних рівнів (федеральний, місцевий, регіональний – буває, що податки сплачуються у всі три). Якщо такий порядок зберігається надовго, то податок є закріпленим.

Якщо порядок регулярно переглядається, це регулюючийподаток. Приклад останнього – податку фактичний прибуток підприємств, порядок рознесення якого змінювався неодноразово.

На сьогоднішній день основна ставка становить 20%, з яких 18% перераховується до місцевих бюджетів і лише 2% - до федерального. Приклад закріпленого податку – транспортний, який завжди перераховується до місцевих бюджетів.

По порядку ведення

По порядку ведення податки поділяються на загальнообов'язкові(збираються по всій країні – акцизи, НУО тощо) та факультативні(що вводяться окремими регіонами, як приклад — ЕНВД).

Крім того, кожен регіон має право факультативно вводити пільги з деяких податків (наприклад, з податків для «спрощенців»). Не можна не згадати «Сколково» — на території цього технопарку діє багато пільг для резидентів.

Штрафи та пенні за порушення податкового законодавства

Важливою умовою життєздатності державної економіки є обов'язкова та своєчасна оплата всіма платниками податків нарахованих податків. У разі прострочення оплати і тим більше при ухиленні від оплати податкова служба може пред'являти несумлінним платникам податків штрафи та пені.

Наприклад, пеня за прострочення сплати ПДВ організацією складає 1/300 від ставки ЦП за кожний календарний день прострочення(Це близько 12% річних). Якщо платник податків ухиляється від сплати податку, податкова інспекція може виставити штраф від 20 до 40% суми не сплаченого вчасно податку.

Податкова система РФ - це основа до виконання державою своїх і головне джерело доходів федерального, регіональних і місцевих бюджетів. У статті ми розглянемо структуру та основні елементи податкової системи РФ.

Коротко про історію системи оподаткування у Росії

Податкова система РФ почала формуватися після розпаду СРСР, саме у грудні 1991 року. Тоді було ухвалено закон «Про основи податкової системи РФ». Він вводив у дію нові податки та збори, наприклад, ПДВ, прибутковий податок, акцизи на алкогольну та тютюнову продукцію та інші. 1998 року було затверджено 1-у частину Податкового кодексу РФ, 2000-го — 2-у частину. Цей кодекс став головним законодавчим актом у російській податковій системі. НК РФ визначив взаємовідносини держави та платників податків, структуру та елементи російської податкової системи.

Окремо варто виділити утворення державних органів з нагляду за оподаткуванням у Російській Федерації. У 1990 році було створено Державну податкову інспекцію, яку потім було перетворено на Державну податкову службу. У 1998 році з'явилося Міністерство з податків та зборів. У 2004 році він був реорганізований, і його функції перейшли до Мінфіну РФ. З цього року почала функціонувати добре знайома нам Федеральна податкова служба, яка здійснює свою діяльність досі.

Податкова система - це... (поняття та структура)

Податкову систему РФ можна визначити як сукупність всіх податків і зборів, прийнятих у Росії, і навіть адміністраторів податків і зборів (державних органів) та його платників.

Структура російської системи податків має на увазі комплексну взаємодію всіх її складових елементів: податків (а з 2017 року також страхоносів) та зборів, їх платників, правової основи та державних органів.

Структура податкової системи РФ має 3 рівні:

• федеральний;
• регіональний;
• місцевий.

Рівень податку визначає відповідний рівень бюджету, зарахування до якого він підлягає.

Оскільки податкова система РФ має 3-рівневу структуру, законодавча база про податки та збори також ділиться на 3 рівні:

• Федеральне законодавство - це вищий рівень законодавчої бази. Він діє по всій території РФ. Підзаконні та інші нормативно-правові акти не повинні суперечити йому. До цієї категорії належать обидві частини Податкового кодексу РФ, федеральні закони, які узгоджені з положеннями НК РФ, укази Президента РФ, постанови Уряду РФ та, звичайно, Конституція РФ.
• Регіональне законодавство включає закони суб'єктів РФ з оподаткування в конкретному регіоні нашої країни.
• Місцеве законодавство складається із нормативно-правових актів, які приймаються представницькими органами місцевого самоврядування (радами депутатів, законодавчими зборами).

Крім того, на підставі НК РФ Мінфін РФ та ФНП РФ розробляють накази, роз'яснення, пояснення, листи та інші подібні документи. Вони необхідні конкретизації положень і статей НК РФ та інших федеральних законів РФ у сфері оподаткування. Такі документи роз'яснюють незрозумілі з погляду платників податків ситуації та можуть складатися виходячи з їх звернень.

Докладніше про федеральні, регіональні та місцеві податки читайте в цій статті.

Елементи податкової системи Російської Федерації

Як зазначалося раніше, податкова система РФ, передбачає взаємодія всіх її елементів і комплексний підхід до вирішення податкових завдань. Усі складові елементи утворюють податкову структуру РФ.

У структуру податкової системи Росії включено:

• всі податки, страхові внески та збори, прийняті на території нашої країни згідно з НК РФ;
• суб'єкти оподаткування та зборами;
• нормативно-правова основа;
• державні органи влади у галузі оподаткування та фінансів.

Тепер розглянемо кожен елемент російської податкової системи докладніше.

Податки та збори, встановлені в Росії, обов'язкові до сплати для тих категорій платників податків, на яких покладено обов'язок щодо їх сплати відповідно до положень НК РФ.

Суб'єктами оподаткування є платники податків (юридичні та фізичні особи) та податкові агенти, тобто ті, хто, згідно з НК РФ, сплачує податки та збори. Як приклад податкових агентів можна навести підприємства та організації, які розраховують та перераховують ПДФО з нарахованих доходів свого персоналу, а також подають відповідну податкову звітність (2-ПДФО, 6-ПДФО) після закінчення податкового періоду (року).

До системи податкових органів РФ відносяться:

• Міністерство фінансів РФ.
• Федеральна податкова служба РФ.

Мінфін РФ визначає основні напрями податкової політики нашої держави, прогнозує податкові надходження та вносить пропозиції щодо поліпшення податкової системи РФ загалом. У його відомстві перебуває ФНП РФ як виконавчий орган державної влади.

Головними функціями ФНП РФ є:

• облік платників податків та зборів;
• контроль за виконанням вимог податкового законодавства;
• нагляд та перевірка нарахувань податків, їх сплати до відповідного бюджету та податкової звітності.

ФНП РФ - це об'єднана система всіх податкових органів. До її складу входять:

• Управління у кожному суб'єкті РФ. Йому підпорядковуються територіальні податкові органи та інспекції ФНР РФ.
• Міжрегіональні інспекції ФНП в кожному федеральному округу. У них підпорядковані міжрегіональні інспекції з найбільших платників податків, з централізованої обробки даних (ЦОД), а також міжрайонні інспекції.

Які бувають податки в РФ

Загалом нашій країні налічується 14 податків: 8 федеральних, зокрема державне мито, 3 регіональних і трьох місцевих. Трохи окремо стоять 5 спеціальних систем оподаткування. Також окремо виділимо страхові внески та новий експериментальний режим оподаткування самозайнятих осіб, запроваджений з 2019 року.

Докладніше про експеримент із оподаткування самозайнятих читайте.

Федеральні податки по всій території нашої держави мають однакові податкові ставки, правила розрахунку і перерахування відповідно до НК РФ. До них відносяться:

• ПДФО;
• податок на прибуток організацій;
• акцизи;
• водний податок;
• податок на видобуток корисних копалин;
• держмито.

Регіональні податки також затверджуються НК РФ на федеральному рівні. Влада регіонів має можливість змінювати умови оподаткування на свій розсуд та в межах, прийнятих Податковим кодексом. Наприклад, регіони можуть встановлювати податкову ставку, але з більше розміру, прописаного в НК РФ. Усі зміни закріплюються законами суб'єктів РФ. Сюди належить транспортний податок, податку гральний бізнес, на майно організацій. Органи регіонального управління також можуть вводити в дію спеціальні податкові режими та вносити до них власні зміни, але відповідно до положень НК РФ.

Місцеві податки, втім, як та інші податки та збори у Росії, також затверджуються НК РФ. Місцеві органи самоврядування можуть вносити до них зміни та доповнення у рамках Кодексу. До місцевого оподаткування належать:

• земельний податок;
• податок на майно фізичних осіб;
• торговельний збір.

Залежно від порядку стягування податки можна поділити на дві основні категорії: прямі та непрямі. Прямі податки нараховуються безпосереднього з доходу чи вартість майна платника податків. Непрямі податки включаються у вартість товарів, послуг та робіт. Фактично їх сплачує покупець продукції, а продавець виступає у ролі посередника між непрямим податком та державою. У Російській Федерації непрямих податку всього 2: ПДВ та акцизи. Решта є прямими.

Види систем оподаткування до: основна, УСНО, ЕНВД тощо.

Вибір системи оподаткування Росії для хозсубъектов - важливий захід, що дозволяє визначити податковий тягар бізнесу. Розглянемо основні види оподаткування Росії.

Податкова система РФ включає 5 режимів оподаткування плюс ще один експериментальний (з 2019 року):

1. Основна система оподаткування (ОСНО).

Цей режим присвоюється госпсуб'єкту автоматично відразу після реєстрації в ІФНС. Його можуть використовувати як ТОВ, і ІП. Платник податків має право перейти на спецрежим за дотримання встановлених податковим законодавством умов.

1. Спрощена система оподаткування (УСНО).

УСНО має право застосовувати платники податків, у яких:

• середньооблікова чисельність працівників не перевищує 100 осіб;
• залишкова вартість основних засобів, що амортизуються, не більше 150 млн руб.;
• прибутки за 9 міс. не перевищують 112,5 млн руб.

1. Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД).

Цей спецрежим можуть застосовувати лише ті субсуб'єкти, діяльність яких названа в п. 2 ст. 346.2 НК РФ, а середньооблікова чисельність персоналу вбирається у 100 людина.

Хто вправі застосовувати ЕНВД див.

1. Єдиний сільгоспподаток (ЕСГН).

Цей режим має право використовувати лише сільгоспвиробники.

Про подробиці застосування ЕСХН читайте в рубриці «ЕСХН».

1. Патент (ПСН).

ПСН має право застосовувати виключно індивідуальні підприємці. Сенс цього режиму полягає в тому, що комерсант купує патент на певний термін, що не перевищує 12 місяців.

Як краще вибрати систему оподаткування

1. ОСНО.

Цей режим має найвище податкове навантаження:

Податок на прибуток
	10 або 18% (з 01.01.2019 – 20%) від суми націнки залежно від виду товарів
	Ставка залежить від виду продукції
Податок на майно	Ставка встановлюється регіональною владою
	Ставка залежить від виду копалин
Транспортний податок	Ставка встановлюється регіональною владою та залежить від потужності ТЗ
Водний податок	Ставка залежить від виду водного об'єкту

Якщо ваш бізнес тільки починає розвиватись, радимо звернути увагу на спецрежими. Розглянемо основні УСНО та ЕНВД:

Платнику податків перш за все слід визначитися з видом об'єкта оподаткування. При УСНО їх 2:

• Доходи, з яких до бюджету сплачується 6%.
• Різниця між доходами та витратами, з якою слід перерахувати державі 15%.

Доходи (6%)	Доходи мінус витрати (15%)	Доходи (6%)	Доходи мінус витрати (15%)
Єдиний податок замінює податок на прибуток (ПДФО для ІП), ПДВ, податок на майно (за винятком податку, що обчислюється з кадастрової вартості нерухомості)			ЕНВД. Для застосування ЕНВД величину передбачуваного доходу встановлює держава. При ЕНВД не сплачується податку з прибутку, ПДВ, податку майно, крім встановлених законом випадків. Про плюси та мінуси застосування ЕНВД читайте. Підсумки Податкова система Росії передбачає комплексне взаємодія всіх елементів, які утворюють її структуру. До елементів податкової системи РФ відносяться: податки та збори, їх платники, нормативно-правова база та органи державної влади у податковій сфері. Структура системи РФ у сфері оподаткування має 3 рівня: федеральний, регіональний та місцевий. На кожному з цих рівнів приймаються відповідні законодавчі акти, які повинні суперечити положенням Податкового кодексу та Конституції РФ.