Головна дисбактеріоз Комісійні доходи банку включають. Доходи, витрати і прибуток комерційного банку. Розвага «непроцентний дохід»

Комісійні доходи банку включають. Доходи, витрати і прибуток комерційного банку. Розвага «непроцентний дохід»

Сукупність усіх доходів банку в звітному періоді називається валовим доходом. У складі валового доходу зазвичай виділяють наступні групи доходів.

Операційні доходи:
1. Процентні доходи.
2. Комісійні доходи.
3. Доходи від операцій на фінансових ринках.
4. Інші операційні доходи.
Доходи від побічної діяльності банку.
Інші доходи.

Розглянемо склад цих груп докладніше.

операційні доходи. Найбільшу частку в структурі доходів комерційного банку займають доходи від основної діяльності, звані зазвичай операційними доходами. Операційні доходи, в свою чергу, поділяються на процентні і непроцентні доходи.

Внаслідок специфіки банківської діяльності основна маса доходів банку припадає саме на процентні доходи, тобто доходи від платного розміщення власних і залучених коштів. В основному це доходи, від надання кредитів клієнтам або від розміщення тимчасово вільних грошових коштів в центральному та комерційних банках, а також процентні доходи від вкладень в боргові зобов'язання. Сюди відносяться також доходи від облікових, лізингових, факторингових і форфейтингових операцій. Спільне в усіх джерел процентних доходів то, що вони пов'язані з наданням грошових коштів у тимчасове користування третім особам і приносять дохід у вигляді відсотків на вкладену суму. На частку процентних доходів у більшості російських банків припадає 70-80% всіх доходів.

непроцентні доходивключають в себе комісійні доходи, доходи від операцій на фінансових ринках, доходи від переоцінки коштів в іноземній валюті.

Надання клієнтам банківських послуг некредитного характеру є другим за важливістю джерелом доходу, який останнім часом набуває все більшого значення в розвинених країнах. Ці доходи зазвичай називають комісійними доходами, оскільки плата за багато послуг справляється у вигляді комісійної винагороди. Розмір комісійної винагороди встановлюється, як правило, у вигляді відсотка від суми операції, що здійснюється або угоди. У той же час до комісійних доходів відносяться доходи і від тих послуг, плата за які стягується у формі твердої суми або у вигляді відшкодування понесених банком витрат.

Спектр послуг банками послуг дуже різноманітний і продовжує постійно поповнюватися різними новинками. До основних послуг, які приносять банкам комісійні доходи, можна віднести: розрахунково-касове обслуговування юридичних і фізичних осіб, операції з пластиковими картами, надання банківських гарантій, банківське обслуговування валютних контрактів клієнтів, конверсійні операції, брокерські і депозитарні послуги на ринку цінних паперів та ін .

Раніше як в Росії, так і за кордоном більшість банків надавали клієнтам розрахунково-касові та інші послуги абсолютно безкоштовно, покриваючи свої витрати за рахунок доходів, одержуваних від розміщення залучених коштів. Однак в умовах зниження процентної маржі, тобто різниці між середньою ставкою размешения і ставкою залучення ресурсів, банки були змушені відмовитися від такої практики. В даний час намітилася тенденція до збільшення частки комісійних доходів в загальній масі доходів комерційних банків. Це пов'язано не тільки зі скороченням рівнів процентної маржі і прибутковості операцій на фінансових ринках, а й з тим. що комісійні доходи більш стабільні, ніж процентні. Крім того, отримання комісійних доходів практично не пов'язане з ризиками втрати вартості вкладених коштів (крім гарантійних операцій).

Ще одне важливе джерело доходів, колишній особливо популярним серед російських банків до серпня 1998, - це доходи від операцій на фінансових ринках, тобто від купівлі-продажу цінних паперів, іноземної валюти, дорогоцінних металів, фінансових деривативів тощо. Ці операції по суті є торговими і здійснюються за принципом «дешевше купити - дорожче продати». Як правило, більшість спекулятивних операцій пов'язане зі значними ризиками і тому в деяких країнах комерційним банкам заборонено займатися, наприклад, купівлею-продажем цінних паперів. У нашій країні подібних прямих заборон немає, проте після кризи 1998 р комерційні банки і самі неохоче займаються торгівлею на фондовому ринку.

На валютному ринку Центральний банк РФ практично звів до мінімуму можливість здійснення банками спекулятивних угод, залишивши їм право купувати і продавати валюту тільки під конкретні експортно-імпортні контракти клієнтів. При цьому не слід плутати доходи від купівлі-продажу банком іноземної валюти за свій рахунок і доходи від конверсійних операцій, що здійснюються банками за рахунок клієнтів. Останні банк одержує не від різниці в курсах валют, а у вигляді комісійної винагороди, що стягується з клієнтів. Крім того, банк може отримувати доходи від переоцінки коштів в іноземній валюті. Ці доходи утворюються, якщо при зростанні курсу іноземної валюти активи банку, номіновані в цій валюті, перевищують пасиви, номіновані в ній же, або якщо при зниженні курсу іноземної валюти пасиви банку, номіновані в цій валюті, перевищують активи, номіновані в ній. В умовах значних коливань валютних курсів і високу активність банку на валютному ринку ці доходи можуть мати істотну частку в складі операційних доходів банку.

Ринок дорогоцінних металів в нашій країні поки недостатньо розвинений і, крім того, для здійснення угод на ньому необхідно мати спеціальну ліцензію, яку має вельми обмежене число банків. Ринок фінансових деривативів (ф'ючерсів, опціонів, форвардних контрактів) також який ще не повністю відновився після кризи і використовується банками не стільки для отримання прибутку, скільки для страхування ризиків (валютних, процентних, за операціями з цінними паперами).

Доходи від побічної діяльності. Доходи від побічної діяльності, як правило, становлять незначну частку в структурі доходів комерційного банку. Вони включають в себе доходи від надання послуг небанківського характеру, від участі в діяльності підприємств і організацій, від здачі в оренду і від реалізації приміщень, машин, обладнання тощо., А також доходи організацій банку (навчальних банківських закладів та інших організацій).

В умовах скорочення норми прибутку в традиційно банківських галузях комерційним банкам доводиться диверсифікувати свою діяльність для розширення можливостей отримання прибутку. Оскільки банкам запрешено самим займатися виробничою, торгово-посередницької і страховою діяльністю, вони проникають в ці галузі шляхом створення дочірніх підприємств або придбання пакетів акцій (часток) в уже існуючих компаніях. Цей процес відомий з давніх-давен як зрощування фінансового і промислового капіталу, і в даний час він починає розвиватися і в нашій країні. Банки, що володіють широким доступом до інформації про стан справ в різних галузях економіки і мають в своєму розпорядженні порівняно великими фінансовими ресурсами, мають хороші можливості по проникненню в найбільш прибуткові галузі. Пряма участь в капіталі підприємств і організацій дає банкам можливість не тільки отримувати вищі доходи, ніж від їх кредитування, але і мінімізувати ризики за рахунок отримання контролю над їх діяльністю.

Додаткові доходи банки можуть отримувати також від комерційної діяльності своїх допоміжних підрозділів. Наприклад, якщо банк має власну рекламну службу, він може надавати рекламні послуги своїм клієнтам. Аналогічно і інші служби можуть не тільки забезпечувати діяльність самого банку, але і надавати клієнтам платні послуги. Це можуть бути юридичні, інформаційні, телекомунікаційні, маркетингові, аудиторські, транспортні, охоронні та інші послуги.

інші доходи. Крім доходів від основної та побічної діяльності банки можуть отримувати і деякі інші доходи, які відносяться до категорії інших доходів:

штрафи, пені, неустойки, вишукані з клієнтів;
оприбуткування надлишків каси;
відновлення сум резервів;
доходи за операціями минулих років, що надійшли або виявлені в звітному році;
доходи у вигляді повернення сум з бюджету за переплату податку на прибуток;
відшкодування витрат з охорони будівлі, комунальних платежів від орендують організацій;
відшкодування працівниками плати за телефонні переговори приватного характеру;
інші.

Ці доходи по суті є випадковими, чи «не заробленими» банком в звітному періоді. Вони зазвичай не враховуються при складанні плану доходів банку на предстояшій період.

Відображення доходів в обліку і звітності. Відповідно до чинного Плану рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях доходи відображаються на балансовому рахунку 701 і класифікуються наступним чином;

доходи банків

Доходи банку відображаються на балансі наростаючим підсумком протягом певного періоду, встановленого в обліковій політиці банку, але не більше одного кварталу. Після закінчення встановленого терміну рахунку доходів і витрат закриваються, а їх сальдо відноситься на рахунок прибутків або збитків звітного року.

Віднесення сум доходів і витрат на рахунки другого порядку проводиться згідно зі схемою аналітичного обліку доходів і витрат, передбаченої в Положенні ЦБ РФ від 5 грудня 2002 № 205-П «Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території РФ». Суми за одиничними операціями, які не можуть бути віднесені на конкретну статтю, відображаються у відповідних підрозділах за статтями «Інші (інші) доходи і витрати». В аналітичному обліку по кожній статті відкривається окремий особовий рахунок за видами доходів і витрат. Можуть відкриватися додаткові рахунки на розсуд кредитної організації.

Детальна інформація про доходи банку і джерелах їх отримання міститься в формі № 102 «Звіт про фінансові результати». У більш стислому вигляді ця ж інформація відбивається в опублікованому звіті про прибутки і збитки (форма № 807).

Доходи банку - це загальна сума грошових коштів, що надходять в банк в результаті здійснення активних операцій та надання інших банківських послуг. Доходи банку повинні бути достатніми не тільки для покриття операційних витрат, але і для нарощування власного капіталу і виплати доходу акціонерам, що в кінцевому підсумку підвищує авторитет банку і покращує його конкурентну позицію на ринку.

Чим більше частка доходів, отриманих на регулярній основі, в загальному обсязі доходів, тим вище якість банківських доходів. Якщо зпачпа частина доходів має випадковий характер, то це свідчить про низьку їх якість і нестабільність діяльності банку.

Доходи банку діляться на дві основні категорії: процентні та непроцентні доходи. Процентні доходи становлять до 70% доходів банку і складаються з процсптніх доходів від надання кредитних послуг, доходів від інвестицій в цінні папери та інших процентних доходів. Вони, як правило, враховуються па дату очікувапого надходження, а не тоді, коли фактично надходять в банк. Процентні витрати теж враховуються тоді, коли оплачувані, а не тоді, коля реально виплачуються.

До процентних доходів банку від падіння кредитних послуг відносяться процентні доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльпості і фізичним особам, доходи за коштами, розміщеними в інших банках і в центральному банку, процентні доходи по депозитах в іпшіх байках і за кредитами, наданими іншим банківським установам. До процсптніх доходів за цінними паперами відносять процентні доходи за інвестиційними цінними паперами та з цінних паперів на продаж. Іншими процентними доходами рахують прибутки від операцій з філіями та іншими установами банку, а також процентні доходи по позабалансових операцій.

Кредитні операції більшості банків як за обсягом, так і по прибутковості значно перевищують операції з цінними паперами. У той же час вони містять в собі значну частину банківських ризиків, а саме кредитний, процентний і валютний ризики. Більшість банкрутств банків відбуваються саме через незадовільний управління кредітпім ризиком і низька якість кредитного портфеля.

Процентні доходи залежать від обсягу наданих кредитів і інвестицій в цінні папери, ринкових процентних ставок, потреб економіки в позиковому капіталі і пропозиції вільних грошових ресурсів на кредитному ринку. Можливості потенційних позичальників по залученню коштів з інших джерел скорочують можливості банків у сфері кредитування, збільшують конкуренцію на ринку кредитних послуг та сприяють появі нових кредитних інструментів, привабливих для клієнтів з точки зору їх високої якості та задовільного ціни.

Непроцентні доходи банку залежать від того, наскільки різноманітні за характером послуги надає комерційний банк. Основу ніяк процентних доходів будь-якого банку складають комісійні доходи від кредитного і розрахунково-касового обслуговування клієнтів, комісійні від операцій з цінними паперами, валютою, комісійні доходи від падіння банком трастових, факторингових, лізингових послуг, гарантій і поручительств, а також інші банківські та небанківські операційні доходи.

Інші банківські операційні доходи включають дивіденди, доходи від операційного лізингу та за операціями з іншими установами та філіями банку, штрафи і пені, отримані за банківськими операціями. До небанківських операційних доходів відносяться доходи, отримані від продажу основних засобів, інших матеріальних і нематеріальних активів, штрафи і пені, отримані за господарськими операціями, інші небанківські операційні доходи.

Доходи банку можуть збільшитися в разі повернення позик, які вважалися безнадійними, зменшення резервів по заборгованості, повернення відсотків і комісій, надмірно виплачених банком в попередньому році, повернення боргів, раніше списаних на збитки, інших непередбачених доходів.

До непроцентних доходів банку відносять також доходи від надання консультаційних, аудиторських, інформаційних послуг, винагороди за управління активами інших суб'єктів ринку, доходи від проведення аідерайтінгу, плату за надання гарантій, поручительств тощо.

Витрати банку - це загальна сума грошових коштів, що витрачаються банком в процесі здійснення діяльності по залученню коштів та інших видів діяльності. Як і доходи, витрати комерційного банку можна розділити на дві основні групи - процентні і непроцентні.

Процентні витрати, як і процентні доходи, становлять найбільшу статтю банківських витрат. До цієї статті витрат відносяться:

Процентні витрати за коштами до запитання, отриманими від центрального та інших комерційних банків, а також депозитів, розміщених іншими банками в цьому банку;

Процентні витрати за коштами до запитання та строкових депозитів, розміщених в цьому банку підприємствами, іншими юридичними особами та населенням;

Процентні витрати за борговими зобов'язаннями, емітованими банком;

Процентні витрати по позабалансових операцій;

Інші процентні витрати.

Фактично процентні витрати банку - це відсотки, сплачені власникам основних депозитів, і процентні виплати за коштами, залученими на грошовому ринку, в тому числі з цінних паперів власної емісії.

Непроцентні витрати банку складаються з комісійних, сплачених іншим учасникам фінансового ринку, банківських, небанківських операційних витрат і витрат на формування резервів.

Комісійні витрати комерційного банку - це комісійні, сплачені іншим банківським установам за розрахунково-касове і кредитне обслуговування, фінансовим посередникам за посередництво в проведенні операцій з цінними паперами та на валютному ринку, а також комісійні, сплачені за позабалансових операцій.

Вагомою складовою непроцентних витрат банку є небанков-ські операційні витрати, які є найбільш регульованими з боку банку. До небанківських операційних витрат відносять витрати на утримання персоналу, в тому числі заробітну плату та нарахування на неї, податки та інші обов'язкові платежі, відповідно до законодавства включаються в операційні витрати (ПДВ, податок на землю, нерухоме майно і т.д.). Це також витрати на утримання власних, орендованих основних засобів і нематеріальних активів, знос, витрати па ліцензування, інші експлуатаційні та господарські витрати, штрафи і пені, платять іншим суб'єктам ринку. Обов'язковими статтями операційних витрат банку є витрати на охорону і телекомунікації, аудит, рекламу, відрядження, проведення маркетингових досліджень та ін.

Процентні та комісійні витрати банку залежать переважно від ринкової кон'юнктури і конкурентної позиції банку. На операційні витрати банку істотний вплив має внутрішнє середовище банку - якість фінансового менеджменту і якість управління матеріальними і трудовими ресурсами банку. Тому при аналізі витрат банку і управління ними основні резерви економії потрібно шукати в непроцентних витратах банку, а саме у витратах па організацію і функ-ня банківської установи.

Непроцентні витрати банку становлять від 2,5 до 3,5% до середніх активів; в тому числі витрати па персонал - до 2% від сумарних активів, або до 15% сукупного доходу банку, інші операційні витрати - 1-1,5% сумарних активів, або 10-15% сукупного доходу банку.

Прибуток банку створюється за рахунок перевищення доходів банку над його видатками. Забезпечення прибутковості банку - одна з основних задач банківського менеджменту, оскільки постійні доходи зменшують витрати на залучення акціонерного і боргового капіталу і сприяють зміцненню конкурентної позиції банку.

До непроцентних доходів в комерційному банку відносять:

Доходи від операцій з цінними паперами;

Доходи від операцій з іноземною валютою;

Комісійні доходи;

Інші операційні доходи.

Аналіз непроцетних витрат слід також починати з формування табл., Аналогічної табл., Де розглянуто їх структура в динаміці.

При аналізі непроцентних доходів необхідно:

По - перше, визначити їх питома вага в загальному обсязі доходів;

По - друге, визначити динаміку абсолютного значення непроцетних доходів і їх питомої ваги;

По - третє, виявити найбільш дохідні непроцентні операції.

Аналіз непроцентних доходів дозволяє визначити. наскільки ефективно банк використовує некредитні джерела отримання доходів. При цьому їх аналізують по видах операцій і в динаміці.

Важливим за значенням джерелом доходів комерційного банку є доходи, отримані від операцій з цінними паперами. Розмір доходів даного виду залежить від розміру і структури портфеля інвестицій і прибутковості різних видів цінних паперів. Банки систематично зіставляють можливість отримання доходу від цінних паперів з поточною ліквідністю. Як вже зазначалося вище, кошти для проведення операцій з цінними паперами виділяються після того, як задоволена потреба в ліквідних коштах. Таким чином, підлеглий характер інвестиційних операцій утрудняє управління ними і підсилює нерівномірність доходів від фондових операцій.

Крім того, труднощі в управлінні інвестиційними операціями обумовлені також і тим, що дохід за цінними паперами виступає в формі процентних і дивідендних і приросту вартості активів (який може бути і негативним).

Ставку доходу за облігаціями з фіксованим доходом можна виразити у вигляді купонної ставки, поточного доходу і доходу з урахуванням терміну погашення.

Купонна ставка - це відсоток до номіналу, що виплачується емітентом. Поточний дохід отримують шляхом ділення купонного доходу на ринкову вартість. Цей показник частіше використовується для оцінки зміни дохідності привілейованих акцій, ніж облігацій, так як в ньому не враховується вартість при погашенні і передбачається, що виплата відсотків буде проводитися тривалий термін. Дохід з урахуванням терміну погашення являє собою найбільш вдалий показник прибутковості інвестицій з фіксованим доходом. При цьому враховується купонна ставка, вартість при погашенні, покупна ціна і термін, що залишився до погашення.

Щорічне збільшення або списання розраховується як величина накидки або знижки (різниця між ринковою ціною і номіналом), поділена на кількість років до погашення.

Наведена формула зазвичай дає досить точний результат, якщо продажна (ринкова) ціна близька до номіналу. Однак необхідно мати на увазі, що при великих відхиленнях ринкової вартості від номіналу може бути допущена суттєва помилка, оскільки в цій формулі не враховується наростаючий ефект від того, що з плином часу купання доходів поступово відшкодовують накидку або накопичують знижку.

Ціни на облігації і доходи по ним знаходяться в зворотній залежності, тобто якщо ціни низькі, то доходи високі, і навпаки. Так, інвестори, які купують облігації в період низького рівня процентних ставок, ризикують зіткнутися з фактом зниження вартості в разі підвищення ставок.

На відміну від процентних платежів по позиках доходи і збитки від цінних паперів, пов'язані зі зміною ринкової вартості останніх, не виділяються як самостійна стаття операційних доходів в звіті про доходи. Причина цього полягає в тому, що доходи і збитки не розглядаються від випадку до випадку і залежать від зовнішніх умов, які, як прищепило, не піддаються впливу з боку керівництва банку.

Дійсно, наявність збитку означає, що вартість даного активу стала нижче, але на такий збиток банки йдуть для того, щоб «переключити» кошти з облігацій в більш дохідні позички в період високих процентних ставок і нестачу коштів. Отже, цей збиток компенсується більш високим прибутком за іншою статтею.

До інших доходів банку відносяться комісійні. Щоб відшкодувати витрати, пов'язані з обслуговуванням рахунків клієнтів, більшість банків стягують плату. Комісійні можуть нараховуватися у відсотках від суми кожної операції, виробленої за рахунком клієнта, або у твердій сумі, що сплачується періодично. Банки можуть застосовувати пільги, скажімо скасовувати плату за послуги для тих клієнтів, за чиїми рахунках залишки не знижуються за встановлену межу. За депозитами, строковими, ощадними рахунками плата за розрахункове обслуговування не стягується, так як нараховуються за цими рахунками відсотки вже передбачають компенсацію витрат, пов'язаних з обслуговуванням цих рахунків. За міжнародними операціями банків розмір комісійних платежів диференційований за видами операцій і залежить від розміру плати, що стягується за аналогічні операції банками-кореспондентами. Впровадження автоматизованих систем переказу коштів та ідентифікації платіжних документів, а також створення комп'ютерних мереж всередині банку дозволяє підвищити швидкість обробки документів, полегшують зведення і аналіз даних і ведуть до зниження витрат. Результатом такого зниження витрат є скорочення комісійних оборотів. Наприклад, в даний час не стягується плата за інкасацію деяких видів чеків, так як операції інкасування виробляються автоматично шляхом зчитування даних надісланих чеків і реквізитів банку-відправника з реєстру спеціальної форми.

Валютні операції банку також в значній мірі впливають на його прибуток. Для аналіз прибутковості валютних операцій необхідно встановити обсяг следок кожного виду, суму доходів і витрат по ним. Прибуток банку від валютних операцій визначається як співвідношення сумарного доходу по даному виду угод за період до загального обсягу угод.

Банки отримують також дохід: від послуг з проведення консультаційного обслуговування, від продажу страхових полісів, акцептованих векселів, операцій по заставних, зборів за резервування позик, трастових операцій та ін. Всі доходи у російських банків становлять порівняно невелику частину валового доходу. Тому в рахунку прибутків і збитків вони часто вже не деталізуються.

При аналізі доходної частини важливо виявити, який питому вагу в ній займають операційні доходи. Їх частка повинна прагнути до 100%, а темпи приросту бути рівномірними. При зменшенні приросту цих доходів загальне збільшення останніх може бути забезпечене за рахунок інших видів доходів банку.

При ритмічному темпі приросту прибутку банку особливу увагу слід звернути на зміну питомої ваги різних груп доходів, отриманих від побічної діяльності і не зароблених банком в минулому році. Такий стан свідчить про погіршення управління активними операціями банку, а також про нездатність керівництва банку знайти більш правильне рішення в зв'язку зі зміною кон'юнктури. Зіставлення цих даних з положенням аналогічних банків дасть можливість виявити, чи є цей стан справ з доходами особливістю даного банку або воно характерно для всієї банківської системи (або окремого регіону). Наявність побічних доходів за умови збереження темпів зростання операційних доходів може свідчити про Довикористання іммобілізованих активів. Банк може поправити свою дохідну позицію за рахунок повного або часткового надходження коштів на відшкодування списаних резервів, що буде розглядатися як позитивне явище. Таким чином, можна зробити висновок, що наявність у банку достатніх вільних резервів, які дозволяють йому вирівнювати в певні періоди темпи приросту прибутку або підтримувати її на стабільному рівні, є позитивним результатом управління фінансовим станом банку.

Список літератури

1. Батракова Л.Г. Економічний аналіз діяльності комерційних банків. - М., Логос, 2008.

2. Буздалін А.В. проблеми ранньої діагностикифінансового стану комерційного банку // Банківська справа. № 11. 2007.

3. Власова М.І. Аналіз кредитоспроможності клієнта комерційного банку. - М., 2006.

4. Іванов В.В. Аналіз надійності банку. - М., 2006.

5. Використання показників фінансової стійкості при аналізі кредитоспроможності клієнтів банку // Гроші і кредит. № 1. 2008.

6. Комерційні банки: методи оцінки надійності // Банківська справа. № 1. 2008.

7. Корольов О.Г. Аналіз процентного прибутку комерційного банку. // Гроші і кредит. № 6. 2007.

А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова «Фінансовий аналіз в комерційному банку» - М.: Фінанси і статистика, 2000.

Валові доходи банку прийнято розділяти на процентні та непроцентні. До процентних доходів належать нараховані та отримані відсотки по позиках у вітчизняній та іноземній валюті. Структура процентних доходів банку може бути представлена в такому вигляді: процентні доходи, отримані за міжбанківськими позиками; процентні доходи, що надійшли по комерційних позичках.

Непроцентні доходи складають: доходи від інвестиційної діяльності (дивіденди по цінних паперах, доходи від участі в спільній діяльності підприємств і організацій та ін.); доходи від валютних операцій; доходи від отриманих комісій і штрафів; інші доходи. При аналізі банківських доходів визначається питома вага кожного виду в їх загальній сумі або відповідній групі доходів. Динаміка дохідних статей може зрівнятися з попередніми періодами, в тому числі і з кварталами. Стабільний і ритмічний приріст доходів банку свідчить про його нормальну роботу і кваліфікованому управлінні.

Після проведення аналізу структури доходів банку по укрупнених статтях варто більш детально вивчити структуру доходів, що формують укрупнену статтю, що займає найбільшу питому вагу в загальному обсязі доходів (для російських банків це, як правило, процентні доходи.).

Аналізуючи одночасно доходи конкретного банку і динаміку структури активу балансу, зробимо висновок, що не всі активи банку приносять йому дохід. Це відноситься до активів, які зазвичай не приносять доходу (наприклад, кошти в касі і на кореспондентському рахунку, резерви в ЦБ і власні основні засоби), а також до таких активів, як цінні папери та інші права участі, придбані банком, спільна діяльність і нематеріальні активи. Це означає, що якість спільних проектів, придбаних цінних паперів і нематеріальних активів є вкрай невисокою.

Отже, дохід комерційних банків залежить від норми прибутку по позичкових інвестиційних операцій, розміру комісійних платежів, стягнутих банком за послуги, а також від суми і структури активів. Наступний етап аналізу - якісний, який дозволяє з'ясувати причини, що викликають зміну факторів, що впливають на рівень доходів банку.

Аналіз процентних доходів.

Найбільш важливим джерелом валового доходу комерційних банків є надання позичок. Всі банки при розробці кредитної політики враховують такий фактор, як прибуток. Банки, які відчувають гостру потребу в прибутку, будуть дотримуватися більш агресивної кредитної політики в порівнянні з банками, для яких фінансові ресурси їх діяльності не мають вирішального значення. Така політика може проявлятися у відносно високій частці термінових і споживчих позик, які зазвичай приносять банку вищий дохід в порівнянні з короткостроковими позиками промисловим підприємствам.

У процентних ставках по позиках відображаються як специфіка кожної окремо виданої банком позики, так і ставлення попиту і пропозиції на позички на ринках позичкових капіталів. На рівень процентної ставки по позиках впливає ступінь ризику, її розмір, термін, спосіб погашення і т.д. Крім того, процентні ставки залежать від рівня конкуренції між банками та іншими джерелами коштів, а також від встановленого законом максимального розміру процентної ставки і оцінки банками і позичальниками перспектив економічного розвитку (ефект очікування).

Для аналізу процентних доходів банку доцільно провести класифікацію наданих позичок, наприклад, по групах позичальників: приватні особи, промислові та сільськогосподарські підприємства, торгові організації, фінансово-кредитні установи і т.д. По кожній групі позичальників банк аналізує дані про суми наданих позичок, наявності та якості забезпечення, погашення заборгованості, процентних платежах, рівні процентної ставки і т.д. Такий підхід дозволяє оцінити доцільність надання позичок позичальнику з позицій визначення співвідношення «ризик - прибутковість».

При аналізі процентних доходів банку використовуються також відносні показники, які дозволяють оцінити середній рівень прибутковості позичкових операцій в цілому і кожної групи позичок окремо.

Такими показниками є:

1. відношення валових процентних доходів до середніх залишків по всіх позичкових рахунках;
2. відношення отриманих відсотків по короткострокових позичках до середніх залишків по короткострокових позичках;
3. відношення отриманих відсотків по довгострокових позиках до середніх залишків по довгострокових позиках;
4. відношення отриманих відсотків по окремих групах позичок до середніх залишків по досліджуваній групі і т.д.

Динаміка цих показників дає можливість оцінити, за рахунок яких позичкових операцій виростуть відсоткові доходи.

Аналіз непроцентних доходів.

Аналіз непроцентних доходів дозволяє визначити, наскільки ефективно банк використовує некредитні джерела отримання доходів. При цьому їх аналізують по видах операцій і в динаміці. Важливим за значенням джерелом доходів комерційного банку є доходи, отримані від операцій з цінними паперами. Розмір доходів даного виду залежить від розміру і структури портфеля інвестицій і прибутковості різних видів цінних паперів. Банки систематично зіставляють можливість отримання доходу від цінних паперів з поточною ліквідністю. Як вже зазначалося вище, кошти для проведення операцій з цінними паперами виділяються після того, як задоволена потреба в ліквідних коштах. Таким чином, підлеглий характер інвестиційних операцій утрудняє управління ними і підсилює нерівномірність доходів від фондових операцій.

Крім того, труднощі в управлінні інвестиційними операціями обумовлені також і тим, що дохід за цінними паперами виступає в формі відсотків і дивідендів і приросту вартості активів (який може бути і негативним). Ставку доходу за облігаціями з фіксованим доходом можна виразити у вигляді купонної ставки, поточного доходу і доходу з урахуванням терміну погашення.

Купонна ставка - це відсоток до номіналу, що виплачується емітентом.

Цей показник частіше використовується для оцінки зміни дохідності привілейованих акцій, ніж облігацій, так як в ньому не враховується вартість при погашенні і передбачається, що виплата відсотків буде проводитися тривалий термін. Дохід з урахуванням терміну погашення являє собою найбільш вдалий показник прибутковості інвестицій з фіксованим доходом. При цьому враховується купонна ставка, вартість при погашенні, покупна ціна і термін, що залишився до погашення.

Щорічне збільшення або списання розраховується як величина накидки або знижки (різниця між ринковою ціною і номіналом), поділена на кількість років до погашення. Ціни на облігації і доходи по ним знаходяться в зворотній залежності, тобто якщо ціни низькі, то доходи високі, і навпаки. Так, інвестори, які купують облігації в період низького рівня процентних ставок, ризикують зіткнутися з фактом зниження вартості в разі підвищення ставок. На відміну від процентних платежів по позиках доходи і збитки від цінних паперів, пов'язані зі зміною ринкової вартості останніх, не виділяються як самостійна стаття операційних доходів в звіті про доходи. Причина цього полягає в тому, що доходи і збитки не розглядаються від випадку до випадку і залежать від зовнішніх умов, які, як прищепило, не піддаються впливу з боку керівництва банку.

Вважається, що збитки від операцій з цінними паперами є результатом невдалого інвестування. Однак необхідно врахувати, що банки зазвичай мають у своєму розпорядженні вільні кошти для інвестування в періоди, коли рівень процентних ставок низький, а курс цінних паперів високий, і нерідко змушені продавати їх (щоб залучити кошти для задоволення попиту на позики) в разі, якщо ставки високі, а курс низький. Дійсно, наявність збитку означає, що вартість даного активу стала нижче, але на такий збиток банки йдуть для того, щоб «переключити» кошти з облігацій в більш дохідні позички в період високих процентних ставок і нестачу коштів. Отже, цей збиток компенсується більш високим прибутком за іншою статтею.

Сумарна прибутковість активів складається з процентних та непроцентних доходів:. На показник Д1 впливає різний рівень прибутковості окремих активних операцій, структура кредитного портфеля і частка кредитних активів, що приносять дохід, у сумарних активах.

Найбільший вплив на зниження частки прибутку у валовому доході надають процентні і непроцентні витрати. Реальний резерв скорочення витрат слід шукати в зменшенні рівня сплачуваних відсотків за кредитні ресурси.

До цих показників можна додати кілька інших, повніше характеризують прибутковість банківської діяльності.

1. Процентна маржа. Оскільки не всі активи приносять прибуток, то для виявлення реального рівня прибутковості активів доцільно використовувати коефіцієнт:, де Процентний прибуток = Процентні доходи - Процентні витрати. Цей показник демонструє, наскільки доходи від активних операцій здатні перекривати витрати по пасивних операціях.
2. Процентний розкид - різниця між відсотками, отриманими за активними операціями та відсотками, що сплачуються за пасивними:.

3. Рівень покриття непроцентних витрат непроцентних доходів :.

КОМЕРЦІЙНИЙ БАНК
ДОХОДИ
КЛАСИФІКАЦІЯ

Таким чином, джерелами доходів комерційного банку є різні види бізнесу. До елементів банківського бізнесу можна віднести: позичковий бізнес, дисконт-бізнес, гарантійну діяльність банку, бізнес з цінними паперами, бізнес, заснований на прийомі внесків і здійсненні операцій з доручення вкладників, на кореспондентських відносинах з іншими банками, на наданні нетрадиційних банківських послуг. Сукупність доходів комерційного банку за формою отримання поділяються на три групи: процентні доходи, комісійні винагороди, інші види доходів.

Сучасний стан банківської системи та перспективи її розвитку (на прикладі регіону, міста, країни)
Прогнозування банкрутства банку та шляхи виходу з кризи

Актуальність досліджуваної теми полягає в тому, що без грамотного аналізу результатів фінансово-банківської діяльності та виявлення факторів, що впливають на цю діяльність неможливо підвищити рівень одержуваного прибутку і рентабельності.

Згідно з міжнародними стандартами фінансової звітності доходи - це збільшення економічних вигод у формі припливу або збільшення активів банку або скорочення його зобов'язань, що приводить до збільшення капіталу, не пов'язаного з внесками власників, і те, що відбувається в формі:

припливу активів;
підвищення вартості активів в результаті переоцінки, за винятком переоцінки основних засобів, нематеріальних активів та цінних паперів, «наявних для продажу», які відносять на збільшення додаткового капіталу або зменшення резервів на можливі втрати;
збільшення активів в результаті конкретних операцій з поставки (реалізації) активів, виконання робіт, надання послуг;
скорочення зобов'язань, не пов'язаного зі зменшенням або вибуттям відповідних активів.

Джерелами доходів комерційного банку є різні види бізнесу. До елементів банківського бізнесу можна віднести: позичковий бізнес, дисконт-бізнес, гарантійну діяльність банку, бізнес з цінними паперами, бізнес, заснований на прийомі внесків і здійсненні операцій з доручення вкладників, на кореспондентських відносинах з іншими банками, на наданні нетрадиційних банківських послуг.

Доходи комерційного банку обов'язково повинні покривати його витрати, тим самим, утворюючи прибуток. При цьому частина доходів банку спрямовується на створення резервів для покриття наявних ризиків. Крім того, для ефективного функціонування банку необхідно, щоб банк мав не тільки обсяг доходів, що перевищують його витрати, і покривав ризики, але також забезпечував і регулярність надходження доходів.

Банківські доходи можна поділити на стабільні і нестабільні. Стабільним доходами є доходи, які є постійними для банку протягом відносно тривалого періоду часу (один-два роки) і в зв'язку з цим можуть плануватися на перспективу. До стабільним доходам в практиці банку зазвичай ставляться доходи від основної діяльності.

До нестабільних відносяться доходи від валютних операцій, від операцій з цінними паперами на фінансових ринках. У практиці функціонування комерційних банків обов'язковою умовою їх успішної роботи є переважне збільшення доходів за рахунок стабільних джерел при незначній частці доходів за рахунок нестабільних джерел.

Сукупність доходів комерційного банку за формою отримання поділяються на три групи: процентні доходи, комісійні винагороди, інші види доходів (штрафи, пені, неустойки, доходи від операцій банків по реалізації цінних паперів, дисконтний дохід і ін.). У ряді випадків за окремими кредитними операціями банк може отримувати одночасно і процентний дохід і комісійні.

Сума всіх доходів банку в даному звітному періоді називається валовим доходом. У складі валового доходу виділяються наступні групи доходів:

операційні доходи, в тому числі процентні доходи, комісійні доходи, доходи від операцій на фінансових ринках та ін .;
доходи від побічної діяльності банку;
інші.

Малюнок 1. Групи доходів комерційного банку

Операційні доходи комерційного банку

Найбільшу питому вагу в структурі доходів комерційного банку займають доходи від основної діяльності, тобто операційні доходи. У складі операційних доходів виділяються процентні і непроцентні доходи.

Процентні доходи комерційного банку

Переважна частина доходів банку відноситься до процентних доходів, а саме доходів від платного розміщення власних коштівбанку і залучених коштів. Це доходи від надання кредитів клієнтам або від розміщення тимчасово вільних грошових коштів в центральному та комерційних банках, процентні доходи від вкладень в боргові зобов'язання, доходи від різних операцій: факторингових, лізингових, форфейтингових, трастових, облікових операцій.

Всі види перерахованих процентних доходів формуються за допомогою надання коштів у тимчасове користування і приносять дохід у вигляді відсотків на вкладену суму. В останні кілька років у більшості російських банків процентні доходи становлять понад 80% загального обсягу доходів. Процентні доходи за кредитами відносяться до групи стабільних джерел доходів банку.

Непроцентні доходи комерційного банку

Непроцентні доходи складаються з комісійних доходів, доходів від операцій на фінансових ринках, доходів від переоцінки коштів в іноземній валюті.

Комісійні доходи комерційного банку

До комісійних доходів відносяться доходи, отримані за надання клієнтам банківських послуг некредитного характеру, які зазвичай називають комісійними послугами банків. До складу останніх входять такі послуги, які проводяться від імені, за дорученням і за рахунок клієнтів. Плата за такі види послуг, як правило стягується у вигляді комісійної винагороди. Ставка комісійної винагороди встановлюється в залежності від суми угоди або операції. Поряд з цим в практиці обліку до комісійних доходів відносяться також і доходи від тих видів послуг, плата за які встановлюється у вигляді певної суми, а також в окремих випадках у вигляді сум, що компенсують понесені банком певні витрати.

Перелік послуг сучасними комерційними банками послуг постійно збільшується. До числа основних банківських послуг, які утворюють комісійні доходи, належать такі види послуг: розрахунково-касове обслуговування юридичних і фізичних осіб, надання банківських гарантій, банківське обслуговування валютних контрактів клієнтів, конверсійні операції, брокерські і депозитарні послуги, операції з пластиковими картами, лізингові операції , фарфейтінговие операції, операції довірчого управління, факторингові послуги, послуги депозитного зберігання (надання клієнтам в оренду спеціальних сейфів, осередків і приміщень для зберігання цінностей та документів) і ін.

Більшість російських комерційних банків надають розрахунково-касові та інші види послуг своїм клієнтам безкоштовно, покриваючи пов'язані з цим витрати за цими послугами за рахунок доходів від розміщення залучених коштів. Плату за такі послуги у вигляді комісійної винагороди стягує з клієнтів тільки частина регіональних банків.

У більшості комерційних банків відбувається збільшення питомої ваги комісійних доходів у загальній обсязі всіх доходів. Це обумовлено тим, що комісійні доходи більш стабільні, ніж процентні. У цьому напрямку діє і зменшення прибутковості операцій на вітчизняних фінансових ринках і скорочення рівнів процентної маржі. Отримання комісійних доходів майже не пов'язане з ризиками втрати вартості вкладених активів (крім гарантійних операцій).

Доходи комерційних банків від побічної діяльності

Доходи від побічної діяльності банків складають відносно невелику питому вагу в структурі доходів комерційного банку. До складу цієї групи доходів включаються доходи від надання послуг «небанківського» характеру: від здачі в оренду банківських приміщень, машин, обладнання, продуктів програмного забезпечення та їх можливої реалізації, можливі доходи від участі в діяльності підприємств і організацій, а також доходи різних підрозділів банку , (навчальних, маркетингових, консалтингових та інших підрозділів). До числа останніх відносяться доходи від реалізації інформаційних, рекламних, аудиторських, юридичних, комп'ютерних, телекомунікаційних, маркетингових, транспортних, охоронних та інших послуг, що надаються клієнтам банку.

Інші доходи комерційного банку

Крім доходів від основної та побічної діяльності банки отримують і деякі інші доходи, які відносяться до категорії інших доходів:

доходи за операціями минулих років, що надійшли або виявлені в звітному році;
штрафи, пені, неустойки, стягнені з клієнтів;
оприбуткування надлишків каси;
відновлення сум резервів;
доходи у вигляді повернення сум з бюджету за переплату податків на прибуток;
відшкодування витрат з охорони будівлі, комунальних платежів від орендують організацій;
інші. Ці доходи по суті є доходами непередбаченого характеру і, як правило, не враховуються при складанні прогнозів доходів банку на майбутній період.

В основі класифікації доходів по порядку обліку лежить прийнята система обліку. Відповідно до чинного плану рахунків до 701-му балансовому рахунку першого порядку відкривається сім рахунків другого порядку. В основі виділення цих рахунків лежить природа доходу, що визначається характером операції або видом інструменту грошового ринку. Відповідно до такої системою обліку доходів можна виділити наступні їх види:

відсотки, отримані за надані кредити;
доходи, отримані від операцій з цінними паперами;
доходи, отримані від операцій з іноземною валютою та іншими валютними цінностями;
дивіденди отримані;
доходи по організаціям банків;
штрафи, пені, неустойки отримані;
інші доходи.

До кожного балансовим рахунком другого порядку відкриваються рахунки аналітичного обліку, які дозволяють виділити доходи за видами контрагентів (платників), за формою, за ступенем стабільності. Залежно від періоду, до якого відноситься отримання доходів, вони діляться на доходи поточного періоду і доходи майбутніх періодів.

У міжнародній практиці і формах звітності російських банків агрегований звіт про прибутки і збитки передбачає класифікацію доходів і витрат банку на процентні, комісійні, ін. Операційні та непередбачені. Такий поділ дозволяє в процесі аналізу виявити стабільні і нестабільні джерела формування доходів кредитних організацій. У разі, якщо дохід банку формується з нестабільних джерел (дохід від дилінгу на валютному ринку, ринку цінних паперів, міжбанківському ринку) рейтинг банку за показником прибутковості повинен знижуватися. Вважається, що чим вище частка операційних доходів у валовому доході банку і стійкіше темпи їх зростання, тим вище активність банку на грошовому ринку (проте, такий висновок випливає коригувати з урахуванням якості отриманих окремих джерел доходу).

Список літератури

Базюк, Н.Ю. Управління доходами і витратами в комерційному банку [Текст] / Н.Ю. Базюк // Інтелектуальний потенціал XXI століття: ступені пізнання. - 2014. - № 25. - С. 183-187.
Борисова, М.Ю. Особливості формування доходів і витрат комерційних банків [Текст] / М.Ю. Борисова // У збірнику: Ідеї молодих - національне надбання Матеріали X Всеросійської науково-практичної конференції студентів та магістрантів. - 2015. - С. 46-48.
Заріпова, Г. М. Фінанси [Електронний ресурс]: навчальний посібник/ Г. М. Заріпова, І. І. Фазрахманов. - 1-е изд. - [Уфа: Изд-во Juventa, 2012. - 154 с.
Мягкова, Т.Л., Мягкова, А.А. Доходи комерційного банку як основне джерело фінансового результату комерційного банку [Текст] / Т.Л.Мягкова, А.А. Мягкова // У збірнику: Економіка і суспільство в фокусі сучасних досліджень: традиції та інновації Матеріали III міжнародної науково-практичної конференції. Відповідальний редактор: Є.Г. Жулина. - 2015. - С. 100-108.
Тімерьянова, Ф.Р. Оцінка рівня доходів і витрат комерційного банку [Текст] / Ф.Р .. 2016. - Т. 1. - № 53. - С. 155-158.